Здравейте,
Подобрението на нает актив е бартер, ако е за сметка на наема, или - доставка на услуга по чл. 9, ал. 3, т. 3
Скрит текст :
Чл. 9. (3) За възмездна доставка на услуга се смята и:
3. (нова - ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) безвъзмездното извършване на услуга от държател/ползвател за подобрение на нает или предоставен за ползване актив.
Когато подобрението е за сметка на наемателя, начисляването на данък за подобрение на нает актив става
с протокол по чл. 117:
Скрит текст :
Чл. 117. (1) Протокол се издава задължително:
........................ ..
3. в случаите на доставки по чл. 6, ал. 3, чл. 7, ал. 4, чл. 9, ал. 3, чл. 142, ал. 1 и чл. 144, ал. 4 - от регистрираното лице - доставчик;
Данъчната основа се определя по чл. 27:
Скрит текст :
Особени случаи при определяне на данъчната основа
Чл. 27. (2) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 2013 г., в сила от 01.01.2014 г.) Данъчната основа на доставка на услуги по чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2 е сумата на направените преки разходи, свързани с извършването й. Данъчната основа на доставка на услуги по чл. 9, ал. 3, т. 3 е сумата от направените преки разходи за извършването им, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на подобрението, а ако не може да се установи сумата на преките разходи, данъчната основа е пазарната цена.
Възникването на данъчното събитие е датата на прекратяване на наемния договор:
Скрит текст :
Възникване на данъчно събитие и изискуемост на данъка
Чл. 25.(2) Данъчното събитие възниква на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена или услугата е извършена.
(3) Освен в случаите по ал. 2, данъчното събитие възниква на:
.....................
6. (изм. - ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) датата на фактическото връщане на актива с подобрението от държател/ползвател при прекратяване на договора за наем или преустановяване ползването на актива, когато подобрението не е предвидено като условие и/или задължение по договора.
Активът се отписва:
Д-т 609 Други разходи – с балансовата стойност
Д-т 242 Амортизация на ДНМА – с натрупаната амортизация
К-т сметка гр.219 ДНМА – с отчетната стойност
За начисления ДДС
Д-т 609 Други разходи
К-т 4532 Начислен данък при продажбите
Финансовият резултат се преобразува по чл. 66 от ЗКПО:
Скрит текст :
Преобразуване на счетоводния финансов резултат при отписване на данъчен амортизируем актив
чл. 66. (1) Когато активът се отписва от счетоводния амортизационен план, при определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се увеличава със счетоводната балансова стойност на актива.
(2) Когато активът се отписва от данъчния амортизационен план, при определяне на данъчния финансов резул-тат счетоводният финансов резултат се намалява с данъчната стойност на актива.