Алуминиева дограма за наето помещение

ЕООД с рег.по ДДС сменя дограмата на наето помещение-заведение, с алуминиева, монтира сенници, с цел да отговори на изискванията на наредбата за тютюнопушенето. Договорът за наем е безсрочен,ДДС сме ползвали, мисля че няма проблем. Правилно ли е да считам дограмата и сенниците като подобрение, тъй като след като се разреши въпросът с тютюнопушенето, се очаква по-голяма ик.изгода. Смятам да заведа актива като нематериален само в дан.аморт.план. А счетоводно като текущ разход, с който трябва да преобразувам фин.р-т. Моля да изкажете мнение по въпроса.

Данъчното третиране на разходите за ремонт по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане
МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ ГЛАВНА ДАНЪЧНА ДИРЕКЦИЯ
 
относно данъчното третиране на разходите за ремонт по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане
 

По принцип разходите за ремонт се делят на две категории 1. Разходи за ремонт, чрез които се възстановява състоянието на материални дълготрайни активи за нормалното им функциониране. Теоретично тези разходи са данъчно признати, когато са документално доказани и когато се отнасят за активи (собствени, наети или предоставени за ползване), които данъчнозадълженото лице използва, за да извършва стопанската си дейност.
2. Разходи за ремонт, водещи до увеличаване на очакваната икономическа изгода спрямо първоначално оценената стандартна ефективност на съществуващите активи. Данъчното третиране на тези разходи се определя в зависимост от това дали също се извършват за собствени или за наети активи. Когато се правят подобрения на собствени активи, направените разходи представляват амортизируем актив, който за данъчни цели се отнася към категорията на актива, за който се прави подобрението (§ 1, т. 56 от ДР на ЗКПО) и се амортизира с амортизационната норма за същата категория активи. В случай че се правят подобрения на наети или предоставени за ползване дълготрайни материални активи, същите се третират като дълготрайни нематериални активи, за които има правни ограничения за периода на ползване на актива (§ 1, т. 69 от ДР на ЗКПО) и се амортизират за данъчни цели с амортизационна норма съобразно срока на правното ограничение за ползване, но не по-висока от 25 на сто.
Следва да се има предвид, че разходите за ремонт или подобрения на активи, разгледани в т. 1 и 2, не биха били данъчно признати, когато е налице хипотезата на чл. 23, ал. 2, т. З от ЗКПО. Съгласно тази разпоредба финансовият резултат (счетоводната печалба/загуба) се увеличава с разходите, несвързани с дейността, удовлетворяващи частично или напълно лични потребности на съдружниците, акционерите, персонала, едноличните собственици, членовете на управителните и контролните органи и на трети лица, които не са с характер на социални и/или представителни разходи. В този смисъл, ако е налице хипотезата на цитираната разпоредба, с разходите за ремонт, разгледани в т. 1, и/или с разходите за данъчни амортизации по т. 2 следва да бъде увеличен финансовият резултат на данъчнозадълженото лице.
ГЛАВЕН ДАНЪЧЕН ДИРЕКТОР: (п) Н. Попов

По ЗДДС, наемателят има право на данъчен кредит както за ремонт, така и за подобрение на нает актив след 01.01.2013 г.

Не виждам и проблем дограмата да се отчете като разход за ремонт, защото не повишава стойността на актива, нито икономическите изгоди от ползването му, а го привежда в нормативно приемлив вид и е свързан с дейността. Последното е основание да не се преобразува финансовият резултат за данъчни цели.

Лично мнение

Защо трябва да възприемате подмяната на дограмата като подобрение? Дограмата я е имало, нали? Вие подменяте една физически и морално остаряла дограма с нова такава, но не променяте ефективността на актива.

Мисля, че ако преодолеете ограничението, което сами си създавате с това, ще видите, че подмяната на дограмата е ремонт, който е данъчно признат разход, защото е свързан с дейността. Няма ДНА, няма АО, няма преобразуване.... Преди изменението от 01.01.2013г. за признаването на ДК за ремонта на нает актив, представянето на тези разходи като ДНА беше начин да се възстанови ДДС. Но сега защо Ви е да прилагате остарели схеми?