Имате ВОП, а ЗДДС казва, че транспортът и други съпътстващи разходи се включват в данъчната основа.
Данъчна основа при вътреобщностно придобиване
Чл. 64. (1) Данъчната основа при вътреобщностното придобиване се определя по реда на чл. 26.
Чл. 26. (1) Данъчна основа по смисъла на този закон е стойността, върху която се начислява или не се начислява данъкът в зависимост от това, дали доставката е облагаема, или освободена.
(2) (Изм. - ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) Данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон. Не се смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на неустойки и лихви с обезщетителен характер.
(3) Данъчната основа по ал. 2 се увеличава със:
3. съпътстващите разходи, начислени от доставчика на получателя, като например комисиона, опаковане,
транспорт, застраховка и други, пряко свързани с доставката;
и един отговор от одитор
Скрит текст :
Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор
В бр. 7 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: Във връзка с ВОП на стоки от Германия германският ни доставчик издава фактура за стоката, в която на отделен ред са посочени транспортните разходи (представляващи куриерска такса).
Колко протокола по чл. 117 от ЗДДС следва да бъдат издадени във връзка с тази доставка?
Независимо от факта, че във фактурата за ВОП на отделен ред е посочена стойността на транспортните разходи, от гледна точка на доставката на стоката транспортните разходи представляват съпътстваща доставка, т.е. транспортната услуга не би се предоставила самостоятелно, ако не е била доставена самата стока, обект на вътреобщностната търговия. От друга страна, чл. 64, ал. 1 от ЗДДС определя, че данъчната основа при вътреобщностното придобиване (т.е. сумата, върху която данъчно задълженото лице следва да начисли 20% данък при осъществяване на вътрешнообщностното придобиване) следва да се определи по правилата на чл. 26 от закона. Чл. 26, ал. 2 регламентира, че данъчната основа по силата на ЗДДС се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката. Към така определената сума чл. 26, ал. 3, т. 3 от ЗДДС изисква данъчната основа да бъде увеличена с всички съпътстващите разходи, начислени от доставчика на получателя, пряко свързани с доставката - като например опаковка, застраховка и транспорт на стоката. Ето защо считаме, че с транспортните разходи следва да се увеличи данъчната основа на вътреобщностното придобиване на стоката и за целта начисляването на ДДС от получателя на стоката следва да се документира само с един протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС.
В случай че наред с вътреобщностното придобиване на стока данъчно задълженото лице е получило услуга по смисъла на чл. 21, ал. 2 от закона с място на изпълнение на територията на страната и която не се счита за съпътстваща услуга към основната доставка - вътреобщностното придобиване на стоките, следва да се приложи разпоредбата на чл. 64, ал. 4 от ЗДДС и за получената услуга получателят следва да начисли дължимия по реда на чл. 82, ал. 2 данък с отделен протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС.
