Здравейте, колеги,
Имам следният казус.
Фирма взема решение през април 2025 да даде бонуси на служителите за 2024г.
Как тези бонуси ще намерят отражение в счетоводството и в данъчната декларация за 2024, вземайки в предвид разпоредбите на чл 42, ал.1 и ал.4 на ЗКПО?
Чл. 42. (1) Разходите на данъчно задължени лица, представляващи доходи на местни физически лица по Закона за данъците върху доходите на физическите лица, които не са изплатени към 31 декември на текущата година, не се признават за данъчни цели в годината на счетоводното им отчитане.
(4) (Изм. - ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) При определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се намалява със счетоводните приходи, съответно със сумата, с която са намалени счетоводните разходи, отчетени по повод на задължения за неизплатени доходи по ал. 1.
Нашето тълкуване е следното, но искам да съм сигурна, че е правилно.
В 2024г. за счетоводни цели бонусът , вкл. полагащите се осигуровки, се осчетоводяват на разход, както и на приход с надбавка, следвайки политиката за Трансферно ценообразуване на фирмата. Съответно в ОПР се показва разходът и приходът. В Баланса – сумата като задължение към персонала.
За данъчни цели, обаче, признаването на разхода и на прихода е в годината на плащането, т.е. в 2025, т.е в ГДД за 2024,в частта за преобразуване на финансовия резултат показваме едновременно увеличение и намаление със сумата на разхода за бонуси, за да се обложи само стойността на надбавката.
Пример:
- Разход за бонуси – 100000
- Приход (разход+5% надбавка)- 105000
- За облагане – 5000
В ГДД като увеличение и намаление на обл.печалба се отразява стойността на разхода – 100000, за да се обложи надбавката от 5% - 5000.
Моля , за вашия компентентен коментар.
Благодаря предварително.