1. Двама чуждестранни граждани регистрират юридическо лице с нестопанска цел в България. Те искат да съставят финансовите отчети на предприятието съгласно Международните счетоводни стандарти, за да могат да използват отчетите и в други държави. Възможно ли е това съгласно Закона за счетоводството? Обосновете Вашия отговор.
Не е възможно.
Съгласно Закона за счетоводството - Юридическите лица с нестопанска цел, независимо от категорията им, съставят годишните си финансови отчети на базата на национален счетоводен стандарт
2. Търговско предприятие има следните покупки и продажби на стока Х: Покупки: 10.01.20Х1 г. – 1 000 бр. х 10 лв./бр.; 20.03.20Х1 г. – 1 000 бр. х 15 лв./бр.; 10.09.20Х1 г. – 1 000 бр. х 20 лв./бр. Продажби: 10.05.20Х1 г. – 1 500 бр.; 10.10.20Х1 г. – 1 000 бр. Да се отчитат покупките, продажбите и отписването на себестойността на стока Х съгласно СС 2 – Отчитане на стоково материалните запаси по метода: FIFO; средно-претеглена цена; LIFO.
Съгласно СС 2 - Отчитане на стоково материалните запаси, при отчитане на стоково материалните запаси по метода FIFO, се предполага, че първите закупени стоки са първите продадени, а последните закупени стоки са последните продадени. При отчитане на стоково материалните запаси по метода LIFO, се предполага, че последните закупени стоки са първите продадени, а първите закупени стоки са последните продадени. При отчитане на стоково материалните запаси по метода средно-претеглена цена, се изчислява средната цена на всички закупени стоки и тази цена се използва за отчитане на продажбите и отписването на себестойността
Следователно, за да отчетем покупките и продажбите на стока Х, трябва да изберем метод за отчитане на стоково материалните запаси. В таблицата по-долу е представено как ще изглеждат записите за всеки един метод:
Метод Покупки Продажби Отписване на себестойността
FIFO 45 000 22 500 22 500
LIFO 45 000 25 000 20 000
Средно-претеглена цена 45 000 25 000 20 833
3. На 10.11.20Х1 г. предприятие купува стоки за 10 000 USD. Задължението към доставчика трябва да се изплати на 10.01.20Х2 г. Валутните курсове са следните: на 10.11.20Х1 г. 1 USD = 1,70 BGN; на 31.12.20Х1 г. 1 USD = 1,80 BGN. Да се съставят счетоводните статии за сделката в чуждестранна валута и за признаването на курсовите разлики към края на годината, съгласно СС 21 – Ефекти от промени във валутните курсове.
Според условието, на 10.11.20Х1 г. предприятие купува стоки за 10 000 USD, а
задължението към доставчика трябва да се изплати на 10.01.20Х2 г.
Съгласно СС 21 – Ефекти от промени във валутните курсове, при сделки в чуждестранна
валута, задълженията и вземанията се превеждат по курса на заключването на сделката, а при признаването на курсовите разлики към края на годината, те се превеждат по курса на последния ден на годината .
Следователно, счетоводните статии за сделката в чуждестранна валута биха били:
Д-т с/ка 304 Стоки 17 000
К-т с/ка 401 Доставчици 17000
Курсовите разлики към края на годината ще бъдат признати по следния начин:
Д-т с/ка 624 Курсови разлики 700
К-т с/ка 624 Разходи от различни статии и резерви 700
4. Към 30.09.20Х1 г. предприятие има 100 бр. овце на средна цена 150 лв./бр. Към 31.12.20Х1 г. броят на овцете е 98, а средната цена е 160 лв./бр. Да се състави счетоводна статия за оценката към края на периода, съгласно СС 41 – Селско стопанство.
Съгласно Счетоводен стандарт 41 - “Селско стопанство”, биологичните активи трябва да се оценяват на справедлива стойност минус разходите за продажба на датата на отчитане. В този случай, броят на овцете намалява от 100 на 98, а средната цена на овцата се увеличава от 150 лв. на 160 лв.
Така че, стойността на овцете към 30.09.20Х1 г. е: 100 бр. * 150 лв./бр. = 15 000 лв.
А стойността на овцете към 31.12.20Х1 г. е: 98 бр. * 160 лв./бр. = 15 680 лв.
Разликата от 680 лв. (15 680 лв. - 15 000 лв.) представлява увеличение на стойността на биологичните активи и трябва да се отчете като приход от преоценка.
Счетоводната статия за отчитане на тази промяна в стойността ще изглежда така:
Д-т с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година 680
К-т с/ка 141 Биологични активи 680
Тази статия отразява увеличението в стойността на биологичните активи (овцете) и съответния приход от преоценка.
4, Счетоводният финансов резултат на предприятие е 10 000 лв. За определянето на данъчния финансов резултат съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане той се коригира със: разходи, които не са свързани с дейността: 100 лв.; разходи, които не са документално обосновани: 200 лв.; начислена обезценка на вземания: 500 лв. Ставката на корпоративния данък е 10% и не се очаква промяна през следващите години. Да се определи данъчният финансов резултат, корпоративният данък и разхода за данъци от печалбата. Да се отчитат операциите.
Счетоводният финансов резултат (СФР) на предприятие е 10 000 лв. За определянето на данъчния финансов резултат (ДФР) съгласно ЗКПО той се коригира със: разходи, които не са свързани с дейността: 100 лв.; разходи, които не са документално обосновани: 200 лв.; начислена обезценка на вземания: 500 лв. Ставката на корпоративния данък е 10% и не се очаква промяна през следващите години.
При тези данни ДФР = 10 000 + 100 + 200 + 500 = 10 800 лв. Корпоративният данък е в размер на 1080 лв. (10 800 х 10%). За определянето на разходите за данъци се отчитат активите и пасивите по отсрочени данъци. В случая има една намаляема временна разлика - обезценка на вземане (разход, непризна за данъчни цели в годинана на отчитане, който ще бъде признат през следващите години). Отчитането на корпоративния данък и временните разлики се извършва със следните две статии
Д-т с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година 1080
К-т с/ка 452 Разчети за данък върху печалбата 1080
Д-т с/ка 281 Активи по отсрочени данъци 50
К-т с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година 50
Разходите за данъци от печалбата са в размер на 1030 лв. (1080 - 50).
При признаване на непризнашия разход, в следващ период, трябва да се състави статията:
Д-т с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година
К-т с/ка 281 Активи по отсрочени данъци