В "Държавен вестник", бр. 85 от 15.09.2026 г. беше обнародван ЗИД на ДОПК, с който в кодекса е създаден нов раздел IIIб "Автоматичен обмен на информация за криптоактиви" (чл. 142ю - 142я10). Правилата са в сила със задна дата - от 1 януари 2026 г. Доставчиците на услуги за криптоактиви (борси, платформи, брокери и попечители) вече са задължени веднъж годишно да подават в НАП подробна информация за клиентите си и за извършените от тях сделки. А НАП обменя тези данни автоматично с всички държави от ЕС и с партньорски юрисдикции извън Съюза. Първото докладване обхваща цялата 2026 г. и се подава до 30 юни 2027 г. Промените транспонират Директива (ЕС) 2023/2226 (DAC8) и въвеждат глобалния стандарт CARF на ОИСР. С други думи - ако купувате, продавате или разменяте криптоактиви чрез платформа, от тази година вашите сделки се докладват на данъчната администрация, без вие да подавате каквото и да е.
Какво точно ще вижда НАП за васОбхватът на информацията по чл. 142я2 от ДОПК е широк. За всеки ползвател на криптоактиви - физическо лице или фирма, доставчикът подава пълна идентификация: имена, адрес, държава на данъчна резидентност, данъчен номер (у нас това по правило е ЕГН за физическите лица и ЕИК/БУЛСТАТ за фирмите и самоосигуряващите се), а за физическите лица - дата и място на раждане. При ползвател-фирма се докладват и контролиращите я физически лица - със същия набор лични данни. Към идентификацията се добавя информацията за сделките - за всеки вид криптоактив поотделно:
• Покупки на криптоактиви срещу пари (фиатна валута) - платената брутна сума, броят единици и броят сделки;
• Продажби на криптоактиви срещу пари - получената брутна сума, броят единици и броят сделки;
• Замени на криптоактиви за други криптоактиви - справедливата пазарна стойност и на придобитите, и на прехвърлените активи. Тоест сделката биткойн срещу етер, при която не минавате през пари, също се докладва;
• Плащания за стоки и услуги - когато плащате с криптоактиви за стока или услуга (например автомобил или имот) и стойността надхвърля равностойността на 50 000 щатски долара, прехвърлянето се докладва изрично като такова плащане;
• Всички други прехвърляния към вас и от вас - включително агрегираната стойност на прехвърлянията към адреси в децентрализирания регистър, за които доставчикът не знае да са свързани с друг доставчик или финансова институция. На практика това означава, че тегленията към частен портфейл (self-custody wallet) също се отразяват в докладваната информация.
Информацията е агрегирана на годишна база. НАП не получава всяка транзакция поотделно в реално време, а годишната картина: колко сте купили, продали, разменили и прехвърлили, в какви обеми и с колко на брой сделки.
Кой ви докладва
Задължението е изцяло на доставчиците, а вие не подавате нищо в НАП. Предоставящ информация доставчик на услуги за криптоактиви е:
• Всяко дружество, лицензирано да предоставя услуги за криптоактиви по Регламент (ЕС) 2023/1114 (MiCA) - борси, брокери, попечители, платформи за търговия, включително банки с такива услуги в лиценза. У нас лицензите издава КФН, а десетки дружества с лиценз от друга държава членка също оперират на българския пазар и попадат в същия режим;
• Крипто оператори извън обхвата на MiCA - без европейски лиценз, но с клиенти, които са местни лица на ЕС. Такъв оператор е длъжен да се регистрира в една държава членка по свой избор и оттам да докладва за всичките си клиенти от Съюза. Регистрацията у нас е пред изпълнителния директор на НАП, който издава индивидуален идентификационен номер, а регистрацията се вписва в централния регистър, поддържан от Европейската комисия.
Обхватът на услугите е широк. Освен покупко-продажбата и попечителството, в определението за услуги за криптоактиви изрично са включени залагането (staking) и отдаването в заем (lending) - т. 69 от § 1а на ДР на ДОПК.
Извън докладването по този ред остават цифровите валути на централните банки и електронните пари - те не са "криптоактив, за който се предоставя информация". Това обаче не означава, че са невидими - за тях действа другият канал, на който ще се спрем по-долу.
Декларацията, която борсата ще ви поиска
За да определи в коя държава да замине информацията, доставчикът е длъжен да събере от всеки клиент декларация за данъчна резидентност (самодекларация) и да провери нейната достоверност по процедурите за комплексна проверка.
Тук има важна последица за самия ползвател. Ако не предостави изискваната информация след най-малко две писмени напомняния и изтичане на 60-дневен срок от първоначалното искане, доставчикът не допуска осъществяването на сделки от него (чл. 142я8, ал. 1). Казано направо - без декларация борсата блокира търговията ви.
Практическият съвет: попълнете декларацията коректно. Тя определя къде отиват данните ви - невярна резидентност не скрива информацията, а само я насочва към грешна администрация, което създава повече проблеми, отколкото решава.
Нещо повече - посочването на неверни данни в декларацията е самостоятелно нарушение: глобата за физическо лице е от 1000 до 3000 евро (чл. 278и, ал. 9), а при повторност - в двоен размер.
Кога тръгват данните - времевата линия
• 1 януари 2026 г. - режимът действа със задна дата: всички сделки от началото на годината подлежат на докладване;
• до 30 юни 2027 г. - доставчиците подават към НАП (или към администрацията на държавата, в която докладват) информацията за 2026 г.;
• до 9 месеца след края на календарната година - администрациите обменят получената информация помежду си; първият обмен между държавите се очаква през септември 2027 г.
Тоест през 2027 г. НАП ще разполага с данните за крипто активността ви през цялата 2026 г. - включително за сделките, които сте направили, преди законът да бъде обнародван. Списъкът на партньорските юрисдикции извън ЕС, с които България обменя, се публикува на интернет страницата на НАП.
Какво значи това за данъците ви
Първото и най-важно: новият режим не създава нов данък. Доходите от криптоактиви се облагат и в момента - при физическите лица печалбата от продажба или замяна на криптоактиви е облагаем доход по чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ (от 2026 г. разпоредбата изрично посочва криптоактивите) и се декларира с годишната данъчна декларация, а при фирмите резултатът от сделките участва в данъчната основа по ЗКПО. Нищо от това не се променя.
Новото е насрещната информация. Досега НАП научаваше за крипто доходите основно от самите лица, ако ги декларират. От 2026 г. администрацията получава данните и от другата страна - от борсите и платформите. Декларираното от вас вече ще може да се съпоставя автоматично с докладваното за вас.
Две особености заслужават внимание: • Замяната крипто за крипто е облагаемо събитие по ЗДДФЛ и в момента - не е нужно да сте излезли в пари, за да е възникнал доход. Досега тези сделки оставаха практически невидими, а от 2026 г. те се докладват със справедливата си пазарна стойност.
• Прехвърлянето към частен портфейл не е облагаемо събитие само по себе си, но се докладва. Преместването на активи извън борсата не изтрива историята на сделките, направени през нея.
Изводът: Доходите от крипто за 2026 г. подлежат на деклариране догодина - и за първи път НАП ще има с какво да ги сверява.
Електронните пари и е-портфейлите
Същият закон разширява и действащия обмен на финансова информация (CRS). В определението за депозитна сметка вече изрично влизат сметките с електронни пари и цифровите валути на централните банки (т. 24 от § 1а на ДР). Това означава, че салдата по сметки за електронни пари при чуждестранни институции се докладват по реда на финансовите сметки - както банковите сметки днес.
Предвидено е изключение за малките сметки - депозитна сметка с електронни пари е изключена от докладване, ако 90-дневната средна наличност в края на деня не надвишава равностойността на 10 000 щатски долара (т. 39, буква "ж").
За доставчиците и техните счетоводители
Накратко за професионалната страна на режима:
• Задължени лица са лицензираните по MiCA доставчици и регистрираните крипто оператори (чл. 142я). Докладва се в една държава членка - българските лицензирани дружества подават към изпълнителния директор на НАП;
• Срокът е ежегоден - до 30 юни на годината, следваща отчетната;
• Комплексната проверка на клиентите (самодекларации, проверка на резидентността) е задължителна и предхожда докладването. При отказ на клиента се прилага блокирането на сделки след 60 дни;
• Санкциите по чл. 278и от ДОПК: за неподаване на информация в срок - имуществена санкция от 5000 до 10 000 евро за юридическите лица. За непълна или невярна информация - 150 евро за всеки ползвател или контролиращо лице, за които е допуснато нарушението (100 евро, когато доставчикът е физическо лице);
• Крайната мярка: При неизпълнение на задължението за регистрация или при прекратена регистрация изпълнителният директор на НАП подава искане до председателя на Софийския районен съд да постанови спиране на достъпа до интернет страницата или приложението на оператора, до регистрирането му в България или в друга държава членка (чл. 142я7, ал. 7).
Защо се въвежда
Промените транспонират Директива (ЕС) 2023/2226 (DAC8), която разширява административното сътрудничество в ЕС с нов вид автоматичен обмен - този за криптоактивите, и стъпва върху глобалния стандарт CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) на ОИСР, по който се присъединяват и юрисдикции извън Съюза. Логиката на законодателя е директна - доходите от криптоактиви се облагат, но администрациите нямаха източник на насрещна информация за тях, за разлика от банковите сметки, обменяни по CRS от години.
Срокът за транспониране изтече на 31 декември 2025 г. и на 30 януари 2026 г. Европейската комисия образува процедура за нарушение срещу България - оттам и обратното действие на правилата от 1 януари 2026 г.
Същият закон въведе и ново деклариране на дивидентите към физически лица от ЕС по чл. 73а от ЗДДФЛ - разгледахме го подробно
тук.
Какво да направите сега
Ако имате криптоактиви: • Съберете си историята на сделките за 2026 г. - повечето платформи предоставят годишни извлечения; те ще са ви необходими за декларирането догодина и за евентуална съпоставка с докладваното;
• Проверете декларацията за данъчна резидентност в профилите си - попълнена ли е и вярна ли е; без нея борсата ще блокира търговията ви след 60 дни;
• Планирайте декларирането на доходите от 2026 г. с годишната данъчна декларация - насрещната информация при НАП вече ще съществува.
Ако сте счетоводител: • Идентифицирайте клиентите с крипто сделки - от 2026 г. тези доходи са видими за НАП и разговорът за декларирането им е добре да се проведе сега, а не при проверка;
• Проверете има ли сред клиентите ви доставчици на услуги за криптоактиви или оператори извън MiCA - за тях текат задълженията за регистрация, комплексна проверка и докладване до 30 юни 2027 г.
kik.infoпо-бързо| по-лесно| по-сигурно
За абонамент за пълен достъп тук.