Фиш II.I.1 - Определяне на облагаемия доход, на данъчната основа и на общата годишна данъчна основа. Данъчна година

ка схе ма за ФИШ ІІ.І.1 опр едел ДАНЪЧНА ГОДИНА, янеОПРЕДЕЛЯНЕ НА ОБЛАГАЕМИЯ ДОХОД И НА ДАНЪЧНАТА то ОСНОВА, ОБЩА ГОДИШНА ДАНЪЧНА на ОСНОВА дан ъка върх у общ ата годи шна ПРИДОБИТ ДОХОД дан ъчн а осн ДОХОД ова: ОБЛАГАЕМ ОСНОВА ДАНЪЧНА ГОДИШНА ОБЩА К ГОДИШНА И ДАНЪ За определянето на придобития доход – виж фиш І.6 ОСНОВНИ ПРАВИЛА ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ОБЛАГАЕМИЯ ДОХОД (чл. 16, ал. 1 и 2 от ЗДДФЛ) При определянето на Облагаемият доход се облагаемия доход не се определя поотделно за При определянето на включват доходите, всеки източник на доход облагаемия доход не се подлежащи на облагане с съгласно разпоредбите на включват доходите, окончателни данъци по ЗДДФЛ. подлежащи на облагане реда на ЗКПО, както и (Виж фиш І.7) с окончателни данъци доходите, подлежащи на по реда на ЗДДФЛ. облагане с патентен данък и/или данък върху таксиметров превоз на пътници по реда на ЗМДТ. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.І.1 ДАНЪЧНА ГОДИНА, ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ОБЛАГАЕМИЯ ДОХОД И НА ДАНЪЧНАТА ОСНОВА, ОБЩА ГОДИШНА ДАНЪЧНА ОСНОВА ОСНОВНО ПРАВИЛО ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ДАНЪЧНАТА ОСНОВА (чл. 16, ал. 1 от ЗДДФЛ) Данъчната основа се определя за всеки източник на доход поотделно, съгласно разпоредбите на глава пета от ЗДДФЛ „Годишни данъчни основи” ДОХОДИ ОТ ТРУДОВИ ПРАВООТНОШЕНИЯ ДОХОДИ ОТ СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ КАТО ЕТ ДОХОДИ ОТ ДРУГА СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ НАЕМ ИЛИ ОТ ДРУГО ВЪЗМЕЗДНО ПРЕДОСТАВЯНЕ ЗА ПОЛЗВАНЕ НА ПРАВА ИЛИ ИМУЩЕСТВО ДОХОДИ ОТ ПРЕХВЪРЛЯНЕ НА ПРАВА ИЛИ ИМУЩЕСТВО ДОХОДИ ОТ ДРУГИ ИЗТОЧНИЦИ ПОСОЧЕНИ В ЧЛ. 35 ОТ ЗДДФЛ Редът за определяне на годишната данъчна основа за всеки един от гореизброените видове доход е разгледан поотделно във фишове II.III.2; II.III.4; II.III.7; II.III.6А; II.III.9; II.III.11 и II.III.13. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.І.1 ДАНЪЧНА ГОДИНА, ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ОБЛАГАЕМИЯ ДОХОД И НА ДАНЪЧНАТА ОСНОВА, ОБЩА ГОДИШНА ДАНЪЧНА ОСНОВА ОБЩА ГОДИШНА ДАНЪЧНА ОСНОВА (чл. 17 от ЗДДФЛ) ГОДИШНА ДАНЪЧНА ОСНОВА ЗА ДОХОДИ ОТ ТРУДОВИ ПРАВООТНОШЕНИЯ - ЧЛ. 25 ОТ ЗДДФЛ ГОДИШНА ДАНЪЧНА ОСНОВА ЗА ДОХОДИ ОТ ДРУГА СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ - ЧЛ. 30 ОТ ЗДДФЛ ГОДИШНА ДАНЪЧНА ОСНОВА ЗА ДОХОДИ ОТ НАЕМ ИЛИ ОТ ДРУГО ВЪЗМЕЗДНО ПРЕДОСТАВЯНЕ ЗА ПОЛЗВАНЕ НА ПРАВА ИЛИ ИМУЩЕСТВО – ЧЛ. 32 ОТ ЗДДФЛ ГОДИШНА ДАНЪЧНА ОСНОВА ЗА ДОХОДИ ОТ ПРЕХВЪРЛЯНЕ НА ПРАВА ИЛИ ИМУЩЕСТВО – ЧЛ. 34 ОТ ЗДДФЛ ГОДИШНА ДАНЪЧНА ОСНОВА ЗА ДОХОДИ ОТ ДРУГИ ИЗТОЧНИЦИ ПО ЧЛ. 35 ОТ ЗДДФЛ – ЧЛ. 36 ОТ ЗДДФЛ ПРЕДВИДЕНИТЕ В ГЛАВА ЧЕТВЪРТА ОТ ЗДДФЛ ДАНЪЧНИ ОБЛЕКЧЕНИЯ НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.І.1 ДАНЪЧНА ГОДИНА, ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ОБЛАГАЕМИЯ ДОХОД И НА ДАНЪЧНАТА ОСНОВА, ОБЩА ГОДИШНА ДАНЪЧНА ОСНОВА ВАЖНО! При формирането на общата годишна данъчна основа не се включва годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец, включително за доходите от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ. ПРИМЕР: През годината физическо лице е получавало доходи от трудови правоотношения и от наем, като е формирало годишни данъчни основи за тези видове доход по реда на чл. 25 и чл. 32 от ЗДДФЛ, както следва: 11 000 лв. - за доходите от трудови правоотношения и 4 000 лв. - за доходите от наем. През течение на същата данъчна година лицето е направило вноски по реда на чл. 9а от КСО в размер на 1 500 лв. Общата годишна данъчна основа за доходите на това лице ще се определи по следния начин: 1. Сумират се годишните данъчни основи за видовете доходи, придобити от лицето през течение на годината: 11 000 лв. + 4 000 лв. = 15 000 лв. 2. Сумата от годишните данъчни основи се намалява с размера на данъчното облекчение по чл. 20 от ЗДДФЛ за направените през годината вноски по реда на чл. 9а от КСО: 15 000 лв. – 1 500 лв. = 13 500 лв. 3. Общата годишна данъчна основа в конкретния пример е 13 500 лв. Тази сума се умножава по данъчна ставка 10 на сто и по този начин се определя размерът на данъка върху общата годишна данъчна основа. (Виж фиш V.1.) ДАНЪЧНА ГОДИНА (чл. 15 от ЗДДФЛ) НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ Данъчна година еВЪРХУ ДОХОДИТЕ календарната НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 година: от 1 януари до 31 декември