1. Да определите от коя дата предприятието е задължено да подава SAF-T според етапите от 2026 до 2030 г.;
2. Да видите за всеки етап дали предприятието попада в него и защо;
3. Да проследите сроковете за първия месечен файл, за корекциите и за годишния файл за наличностите и движението на дълготрайните активи;
4. Да разберете откога възниква задължението за микропредприятие при регистрация по ЗДДС или при промяна на категорията.
Проверката прилага § 17 от преходните и заключителните разпоредби (ПЗР) на Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2025 г. и чл. 71з – 71к от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). За определяне на категорията на предприятието можете да използвате друго приложение от платформата Проверка: Категория предприятие по ЗСч.
Кои предприятия подават SAF-T и кои не?
Съгласно чл. 71з, ал. 1 от ДОПК задължени да подават SAF-T са предприятията по смисъла на чл. 2 от Закона за счетоводството (ЗСч). Такива са търговците по смисъла на Търговския закон, включително клоновете на чуждестранните търговци (чл. 2, т. 1 от ЗСч).
SAF-T подават и:
• местните юридически лица, които не са търговци, но извършват дейност по смисъла на чл. 1 от Търговския закон (чл. 2, т. 2 от ЗСч във връзка с чл. 71з, ал. 2, т. 2 от ДОПК);
• консорциумите по смисъла на Търговския закон, дружествата по Закона за задълженията и договорите, съвместните предприятия и другите обединения, базирани на договорни отношения, по които страните имат права върху нетните активи (чл. 2, т. 4 от ЗСч);
• чуждестранните юридически лица, които осъществяват стопанска дейност в България чрез място на стопанска дейност (чл. 2, т. 7 от ЗСч).
Не е предприятие по чл. 2, т. 7 от ЗСч чуждестранно лице от държава – членка на Европейския съюз, или от друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, което осъществява стопанска дейност в България единствено при условията на свободно предоставяне на услуги.
Чуждестранните лица, регистрирани по ЗДДС, които нямат място на стопанска дейност в страната, не са предприятия по чл. 2 от ЗСч и не подават SAF-T (т. II.1.5 от "Стандартен одитен файл за данъчни цели SAF-T – Въпроси и отговори" на НАП, март 2026 г.).
Законът изключва няколко групи предприятия (чл. 71з, ал. 2 от ДОПК). Не подават SAF-T:
• микропредприятията по смисъла на чл. 19, ал. 1 от ЗСч, които не са регистрирани по ЗДДС (т. 1);
• местните юридически лица, които не са търговци и не извършват дейност по смисъла на чл. 1 от Търговския закон (т. 2);
• бюджетните предприятия, търговските представителства, фондовете за извършване на плащания и осигурителните каси по смисъла на Кодекса за социално осигуряване (т. 3);
• фондовете за допълнително пенсионно осигуряване по смисъла на Кодекса за социално осигуряване, колективните инвестиционни схеми и националните инвестиционни фондове, които не са самоуправляващи се национални инвестиционни дружества, по смисъла на Закона за дейността на колективните инвестиционни схеми и на други предприятия за колективно инвестиране (т. 4, в сила от 01.01.2026 г.).
Изключението за част от микропредприятия разглеждаме отделно по-долу.
➤ Проверка: SAF-T Старт се отнася за предприятията, задължени по чл. 71з, ал. 1 от ДОПК, които не попадат в изключенията по чл. 71з, ал. 2, т. 2 – 4 от ДОПК и не са учредени и не са приемащи при преобразуване чрез вливане, сливане, разделяне или отделяне.
Кога възниква задължението по етапите от 2026 до 2030 г.?
Задължението за подаване на SAF-T не възниква за всички предприятия наведнъж, а на пет етапа по § 17, ал. 1 от ПЗР на ЗДБРБ за 2025 г. Етапите определят от коя дата възниква задължението за предприятията по чл. 71з, ал. 1 от ДОПК. Как се определя категорията "към 31 декември" обясняваме в следващия раздел.
Първи етап – от 01.01.2026 г.
От 1 януари 2026 г. подават предприятията, които към 31 декември 2023 г. са големи предприятия по смисъла на чл. 19, ал. 1 от ЗСч, ако нетните им приходи от продажби за 2023 г. са над 300 000 000 лв. или постъпленията им по сметки на НАП през 2023 г. от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 3 500 000 лв. (§ 17, ал. 1, т. 1). Достатъчно е едно от двете условия.
Втори етап – от 01.01.2027 г.
От 1 януари 2027 г. подават предприятията, които към 31 декември 2024 г. са големи, средни или малки предприятия, ако нетните им приходи от продажби за 2024 г. са над 300 000 000 лв. или постъпленията им по сметки на НАП през 2024 г. от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 3 500 000 лв. (§ 17, ал. 1, т. 2). Праговете са същите като в първия етап, но към големите предприятия се добавят средните и малките.
Трети етап – от 01.01.2028 г.
От 1 януари 2028 г. подават предприятията, които към 31 декември 2025 г. са големи, средни или малки предприятия, ако нетните им приходи от продажби за 2025 г. са над 15 000 000 лв. или постъпленията им по сметки на НАП през 2025 г. от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 1 500 000 лв. (§ 17, ал. 1, т. 3).
Четвърти етап – от 01.01.2029 г.
От 1 януари 2029 г. подават предприятията, които към 31 декември 2026 г. са големи, средни или малки предприятия (§ 17, ал. 1, т. 4).
Пети етап – от 01.01.2030 г.
От 1 януари 2030 г. подават всички останали предприятия по чл. 71з, ал. 1 от ДОПК, които не са посочени в първите четири етапа (§ 17, ал. 1, т. 5) и не попадат в изключенията по чл. 71з, ал. 2 от ДОПК. Те са разгледани по-долу в разделите за микропредприятията и за новообразуваните предприятия.
Нетни приходи от продажби
Нетните приходи от продажби са определени в § 1, т. 11 от допълнителните разпоредби на ЗСч като сумите от продажба на продукция, стоки и услуги, намалени с търговските отстъпки, данъка върху добавената стойност и други данъци, пряко свързани с приходите. За взаимозастрахователните кооперации с право на достъп до единния пазар на Европейския съюз, за кредитните институции по чл. 4, параграф 1, т. 1 от Регламент (ЕС) № 575/2013 и за дъщерните предприятия и клоновете, попадащи в обхвата на чл. 52б от ЗСч, нетните приходи от продажби се определят по специалните правила на § 1, т. 11, изречение второ от допълнителните разпоредби на ЗСч, в сила от 06.07.2024 г.
➤ С Проверка: SAF-T Старт можете да проверите в кой етап попада вашето предприятие.
Как се определя категорията "към 31 декември"?
Етапите в § 17 препращат към категорията на предприятието по смисъла на чл. 19, ал. 1 от ЗСч към 31 декември на съответната година. Категорията се определя по чл. 19 и чл. 20 от ЗСч (т. II.1.4 от разясненията на НАП), а за 2024 и 2025 г. – и по § 29 от ПЗР на ЗИД на ЗСч (ДВ, бр. 72 от 2024 г.). При предприятията от обществен интерес тя може да се различава от категорията, по която е съставен годишният финансов отчет, както разглеждаме по-долу.
Предприятията от обществен интерес
Предприятията от обществен интерес се третират като големи независимо от показателите си, но "за целите на този закон", тоест на Закона за счетоводството (§ 4, ал. 1 от ДР на ЗСч). НАП посочва, че приравняването на предприятията от обществен интерес към големите предприятия е само за целите и по отношение на задълженията, произтичащи от ЗСч. Затова те попадат в първия етап само когато са големи по показателите си по чл. 19 и 20 от ЗСч и отговарят на условията за приходи или постъпления (т. II.1.4 от разясненията на НАП).
➤ Категорията за всяка година, включително за 2023 г. по показателите, действали тогава, и за 2024 г. по § 29 от ПЗР на ЗИД на ЗСч, можете да определите с Проверка: Категория предприятие по ЗСч.
Какво се включва в постъпленията по сметки на НАП?
Постъпленията по сметки на НАП са сумите за данъци и осигурителни вноски, постъпили от 1 януари до 31 декември на годината, независимо за кой период се отнася задължението, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски (§ 17, ал. 1, т. 1 – 3, буква "б"; т. II.1.8 от разясненията на НАП). Реално възстановеният ДДС намалява постъпленията (т. II.1.6 от разясненията на НАП). ДДС при внос не се включва, тъй като се превежда по сметка на Агенция "Митници" (т. II.1.9 от разясненията на НАП). Прихванатите задължения се включват в постъпленията, а сумите, с които е извършено прихващането, се изваждат от тях (т. II.1.7 от разясненията на НАП).
Пример: Орган по приходите прихваща ДДС за възстановяване в размер на 100 000 лв. срещу изискуемо задължение за корпоративен данък в размер на 100 000 лв. Прихванатото задължение за корпоративен данък се включва в постъпленията, а ДДС, с който е извършено прихващането, се изважда от тях, затова прихващането не променя размера на постъпленията.
Праговете в § 17 са в лева, затова нетните приходи от продажби и постъпленията за 2023, 2024 и 2025 г. се сравняват с тях в лева, а не в хиляди лева.
➤ Проверка: SAF-T Старт сравнява нетните приходи от продажби и постъпленията с праговете на етапа.
Подават ли SAF-T микропредприятията?
Микропредприятията, които не са регистрирани по ЗДДС, не подават SAF-T (чл. 71з, ал. 2, т. 1 от ДОПК).
Предприятие, което е микропредприятие към 31.12.2026 г. и не е попаднало в по-ранен етап, подава от 01.01.2030 г. по петия етап (§ 17, ал. 1, т. 5), ако към тази дата е регистрирано по ЗДДС или категорията му за 2030г. е малко, средно или голямо предприятие.
Ако микропредприятие се регистрира по ЗДДС след 01.01.2030 г., задължението му възниква по общото правило и то не подава SAF-T за първите шест месеца (чл. 71к, ал. 5 от ДОПК; т. II.2.2 от разясненията на НАП).
Изключението престава да се прилага и когато категорията на микропредприятието се промени на малко, средно или голямо предприятие. Ако категорията се промени след 2030 г., предприятието не подава SAF-T за първите шест месеца (чл. 71к, ал. 5 от ДОПК).
➤ За микропредприятие Проверка: SAF-T Старт показва откога възниква задължението при регистрация по ЗДДС или при промяна на категорията.
Откога подава новообразувано предприятие?
Новообразуваното предприятие, което не е учредено при преобразуване, подава SAF-T по същите етапи. При преобразуване правата и задълженията на преобразуващите се дружества преминават, изцяло или отчасти, върху приемащото или новоучреденото дружество (чл. 263и, ал. 2 – 5 от Търговския закон). Категорията му за годината на образуване се определя по неговите показатели към 31 декември на тази година (чл. 19, ал. 2 – 5 от ЗСч).
Предприятията, образувани през 2027, 2028 и 2029 г., подават от 01.01.2030 г. по петия етап, освен ако към 01.01.2030 г. са микропредприятия без регистрация по ЗДДС. За предприятията, образувани след 01.01.2030 г., важи общото правило и ако са задължени да подават SAF-T, те не го подават за първите шест месеца (чл. 71к, ал. 5 от ДОПК; т. II.2.2 от разясненията на НАП).
➤ Проверка: SAF-T Старт дава отговор и за новообразувано предприятие.
Какви са сроковете за подаване и за корекции?
Месечният SAF-T се подава до края на месеца, следващ месеца, за който се отнася информацията (чл. 71к, ал. 1 от ДОПК). За предприятията, задължени по етапите по § 17, ал. 1, първият файл е за януари на годината, от която предприятието подава, и се подава до края на февруари (т. II.2.2 от разясненията на НАП). Когато срокът изтича в неприсъствен ден, той изтича в следващия след него присъствен ден (чл. 22, ал. 7 от ДОПК), затова първият файл за януари 2026 г. се подава до 02.03.2026 г.
По общото правило при първоначално възникване на задължението SAF-T не се подава за първите шест месеца (чл. 71к, ал. 5 от ДОПК). За предприятията, които подават по етапите от 2026 до 2030 г., това правило не се прилага и те подават файл още за първия месец. Те могат да коригират подадените файлове за първите 12 месеца от възникването на задължението (§ 17, ал. 2; т. II.2.2 от разясненията на НАП).
При задължение от 01.01.2026 г. файловете за януари – декември 2026 г., включително отхвърлените поради грешки, могат да се коригират до края на февруари 2027 г. (т. II.2.2 от разясненията на НАП), а тъй като 28.02.2027 г. е неделя – до 01.03.2027 г. (чл. 22, ал. 7 от ДОПК).
След изтичането на този период, ако при подаването на файла се установят несъответствия между формата и съдържанието на подадената информация и изискванията за попълването на SAF-T, предприятието получава уведомление да ги отстрани в 7-дневен срок. Ако те не бъдат отстранени в този срок, файлът се счита за неподаден (чл. 71к, ал. 7 от ДОПК; т. II.2.3 от разясненията на НАП).
Когато задължението възникне за първи път след 01.01.2030 г., извън етапите по § 17, ал. 1, предприятието не подава SAF-T за първите шест месеца (чл. 71к, ал. 5 от ДОПК). Подадените файлове за следващите шест месеца могат да се коригират чрез подаване на нов файл за съответния период до изтичането на срока за подаване на файла за седмия месец (чл. 71к, ал. 6 от ДОПК; т. II.2.2 от разясненията на НАП).
Информацията за наличностите и движението на дълготрайните активи се подава веднъж годишно, в срока за подаване на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО (чл. 71к, ал. 2 от ДОПК), тоест до 30 юни на следващата година (т. II.4.5 от разясненията на НАП). Информацията за наличностите и движението на материалните запаси се подава при поискване от орган по приходите, в определен от него срок (чл. 71к, ал. 3 от ДОПК).
➤ Проверка: SAF-T Старт показва сроковете за конкретното предприятие.
Какви са санкциите за неподаване?
За неподаване при поискване от орган по приходите или неподаване в срок на SAF-T по чл. 71к, ал. 1 – 3 от ДОПК се налага глоба от 255,65 до 1 022,58 евро (от 500 до 2 000 лв.) за физическите лица или имуществена санкция от 2 556,46 до 7 669,38 евро (от 5 000 до 15 000 лв.) за юридическите лица и едноличните търговци (чл. 277а, ал. 1 от ДОПК).
При повторно нарушение глобата е от 511,29 до 2 045,17 евро (от 1 000 до 4 000 лв.), а имуществената санкция – от 5 112,92 до 15 338,76 евро (от 10 000 до 30 000 лв., чл. 277а, ал. 2 от ДОПК). Наложеното наказание не освобождава предприятието от задължението да предостави SAF-T по искане на органа по приходите. За непредоставянето му се налага глобата или имуществената санкция по ал. 1 или 2 (чл. 277а, ал. 3 от ДОПК).
Размерите в евро са след превалутиране на сумите от закона по фиксирания курс 1,95583 лв. за 1 евро и закръгляване до евроцент (§ 5, ал. 1 от ПЗР на Закона за въвеждане на еврото в Република България и правилата за превалутиране в този закон).
➤ Откога вашето предприятие подава SAF-T и какви са сроковете му можете да проверите с Проверка: SAF-T Старт – откога подаваме.
kik.info
по-бързо| по-лесно| по-сигурно
За абонамент за пълен достъп тук.
