Фиш II.II.5 - Данъчно облекчение за дарения

ФИШ ІІ.ІІ.5 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДАРЕНИЯ НОРМАТИВНА Чл. 22; чл. 23; чл. 49, ал. 3, т. 1 и ал. 4; § 1, т. УРЕДБА 24 и 25 от ДР на ЗДДФЛ ГОДИШЕН РАЗМЕР (чл. 22 от ЗДДФЛ) Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 се намалява с направените през годината дарения: обстоятелства 1. до 5 на сто, когато дарението е в полза на лице, посочено в чл. 22, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ; 2. до 15 на сто за дарение за култура; 3. до 50 на сто, когато дарението е в полза на Националната здравноосигурителна каса - за дейности във връзка с лечението на деца, финансирани с трансфери от бюджета на Министерството на здравеопазването и/или Център за асистирана репродукция. Общият размер на данъчното облекчение за дарения не може да превишава 65 на сто от сумата от годишните данъчни основи. РЕД ЗА ПОЛЗВАНЕ НА ДАНЪЧНОТО ОБЛЕКЧЕНИЕ: При определянето на годишната данъчна С подаване на годишна основа за доходите от трудови правоотношения данъчна декларация, към от работодателя по основното трудово която се прилагат копия на правоотношение на работника или служителя. документи, удостоверяващи, (чл. 49, ал. 3 и 4 от ЗДДФЛ) че дареното лице е от изброените в чл. 22, ал. 1 и че предметът на дарението е Когато работникът или служителят предостави на получен. (чл. 23, ал. 1, т. 4 от работодателя в срок от 30 ноември до 31 декември ЗДДФЛ) на данъчната година копия на документи, ВАЖНО: Данъчното удостоверяващи, че дареното лице е от изброените облекчение се ползва, при в чл. 22 от ЗДДФЛ и че предметът на дарението е условие че данъчно получен, както и писмена декларация, че към задълженото лице няма момента на подаването й, работникът/служителят подлежащи на принудително няма подлежащи на принудително изпълнение изпълнение публични публични задължения или че за данъчната година задължения към датата на ще подава годишна данъчна декларация. (чл. 49, подаване на годишната данъчна ал. 4, т. 8 от ЗДДФЛ) декларация. (чл. 23, ал. 2 от ЗДДФЛ) НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.5 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДАРЕНИЯ По отношение на условието данъчно задълженото лице да няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения следва да се има предвид изразеното от изпълнителния директор на НАП становище с изх. № 92-00-1299 от 04.10.2017 г., което може да бъде намерено на интернет страницата на Агенцията на адрес: www.nap.bg ВНИМАНИЕ! Данъчното облекчение може да се ползва чрез работодателя само ако сумите са удържани от него при изплащането на дохода от трудовото правоотношение! ВАЖНО! Когато данъчното облекчение за дарения по чл. 22 от ЗДДФЛ е ползвано чрез работодателя по основното трудово правоотношение в пълен размер по реда на чл. 49, ал. 3 и 4 от ЗДДФЛ, но физическото лице е задължено да подаде годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за съответната година, към нея няма отново да се прилагат копия на документи, удостоверяващи, че дареното лице е от изброените в чл. 22, ал. 1 от ЗДДФЛ и че предметът на дарението е получен. ПОЛЕЗНА ИНФОРМАЦИЯ! В ЧЛ. 22, АЛ. 1, Т. 1 ОТ ЗДДФЛ СА ИЗБРОЕНИ СЛЕДНИТЕ ЛИЦА: 1. Здравни заведения по чл. 21, ал. 2, т. 1 - 3 от Закона за здравето; 2. Лечебни заведения; 3. Социални услуги за резидентна грижа съгласно Закона за социалните услуги, както и на Агенцията за социално подпомагане и на Фонд „Социална закрила“ към министъра на труда и социалната политика; 4. Специализирани институции за деца съгласно Закона за закрила на детето; НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.5 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДАРЕНИЯ 5. Детски ясли, детски градини, училища, висши училища или академии; 6. Бюджетни предприятия по смисъла на Закона за счетоводството; 7. Регистрирани в страната вероизповедания; 8. Специализирани предприятия или кооперации на хората с увреждания, вписани в регистъра по чл. 83 от Закона за хората с увреждания, както и в полза на Агенцията за хората с увреждания; 9. Българския Червен кръст; 10. Културни институти, читалища, както и за целите на културния, образователния или научния обмен по международен договор, по който Република България е страна; 11. Юридически лица с нестопанска цел, регистрирани в Централния регистър на юридическите лица с нестопанска цел за осъществяване на общественополезна дейност, с изключение на организации, подпомагащи културата по смисъла на Закона за меценатството; 12. Фонд „Енергийна ефективност и възобновяеми източници“; 13. Комуни за лечение на наркозависими; 14. Детския фонд на Организацията на обединените нации (УНИЦЕФ). ВАЖНО! Данъчното облекчение за дарения може да се ползва и за дарения, направени в полза на идентични или сходни на изброените в ЗДДФЛ лица, установени в друга държава-членка на Европейския съюз, или държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство (чл. 22, ал. 5 от ЗДДФЛ). За целта към годишната данъчна декларация се прилага официален легализиран документ, удостоверяващ статута на получателя на дарението, издаден или заверен от компетентен орган на съответната чужда НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.5 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДАРЕНИЯ държава, както и неговият превод на български език, направен от заклет преводач. (чл. 23, ал. 1, т. 6 от ЗДДФЛ). ПОЛЕЗНА ИНФОРМАЦИЯ! 1. Данъчното облекчение може да се ползва само ако дарението е извършено през течение на съответната година. За дата на извършване на дарението се смята датата на придобиване на дарението от дареното лице, определена по реда на чл. 11 от ЗДДФЛ (Виж фиш І.6). 2. Когато дарението е в непарична форма, неговият размер е цената на придобиване, ЛЕГ отразена в документите за придобиване АЛна предмета на дарението от дарителя, ако придобиването е станало до три месеца НИ преди датата на дарението. В останалите случаи ДЕ размерът на дарението е пазарната цена ФИкъм датата на предоставяне на предмета на дарението. НИ ЦИ И Здравни заведения по чл. 21, ал. 2, т. 1 - 3 от Закона за здравето: НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.5 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДАРЕНИЯ  националните центрове по проблемите на общественото здраве;  Националната експертна лекарска комисия (НЕЛК) и  здравните кабинети по чл. 26 от същия закон. Здравни кабинети се създават в детските градини и училищата, както и в социални и интегрирани здравно-социални услуги за резидентна грижа за повече от 20 потребители и в социалните услуги за осигуряване на подслон. Лечебни заведения по смисъла на Закона за лечебните заведения са: Лечебни заведения по смисъла на този закон са: 1. организационно обособени структури на функционален принцип, в които лекари или лекари по дентална медицина самостоятелно или с помощта на други медицински и немедицински специалисти осъществяват всички или някои от следните дейности: а) диагностика, лечение и рехабилитация на болни; б) наблюдение на бременни жени и оказване на родилна помощ; в) наблюдение на хронично болни и застрашени от заболяване лица; г) профилактика на болести и ранно откриване на заболявания; д) мерки за укрепване и опазване на здравето; е) трансплантация на органи, тъкани и клетки; 2. организационно обособени структури, в които лекарски асистенти, медицински сестри, акушерки или рехабилитатори осъществяват самостоятелно всички или някои от следните дейности: а) предоставяне на медицински и здравни грижи; НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 б) осъществяване на манипулации; в) промоция на здравето, превенция и профилактика на болестите. ФИШ ІІ.ІІ.5 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДАРЕНИЯ „Дарение за култура” е безвъзмездно предоставената помощ при условията и по реда на Закона за меценатството. (§ 1, т. 25 от ДР на ЗДДФЛ) „Бюджетни предприятия“ са всички лица, прилагащи бюджети, сметки за средства от Европейския съюз и сметки за чужди средства съгласно Закона за публичните финанси (ЗПФ), включително Националният осигурителен институт, Националната здравноосигурителна каса, държавните висши училища, Българската академия на науките, Селскостопанската академия, Българската национална телевизия, Българското национално радио, Българската телеграфна агенция, както и всички други лица, които са бюджетни организации по смисъла на § 1, т. 5 от допълнителните разпоредби на ЗПФ. (§ 1, т. 1 от ДР на Закона за счетоводството) ПОЛЕЗНА ИНФОРМАЦИЯ! „Бюджетни Регистрацията организации“ са всички на вероизповеданията юридически се извършва лица,на по реда чиито бюджети глава се Закона за трета от включват в държавния бюджет, в бюджетите на общините, в бюджетите на вероизповеданията социалноосигурителните фондове, Чл. 18. Софийският градски кактопубличен съд води и всички регистър останали на юридически лица, чиито вероизповеданията със статут на средства, постъпления юридически и плащания лица, в който се вписват:се включват в консолидираната фискална програма по 1. силата на нормативен съдебното решение за акт или по реда на чл. 171 от ЗПФ. (§ 1, т. 5 от ДР регистрация; на ЗПФ) 2. наименованието и седалището; 3. органите на управление и представителството; 4. имената на лицата, ОТ ПРАКТИКАТА представляващи НА НАП: Във връзкарелигиозната институция. с прилагането на чл. 22 от Чл. 19. (1) законодателят ЗДДФЛ, Вероизповеданията могат да имат не е предвидил местни поделения ограничения относно съгласно ползванеуставите на си. (2) Местните данъчното поделения облекчение се вписват за дарения в регистър в случаите, от кметовете когато на общините дарението с според населеното извършено място, където е лица между свързани седалището им, при (Виж писмо изх. условията на уведомителен режим, в № 94-К-168/21.03.2007 7-дневен г.). срок, на основание на заявление от централното ръководство на вероизповеданието или упълномощено от него лице съгласно устава. …. (5) В общинската администрация се води регистър на местните поделения на вероизповеданията. Чл. 20. По решение НАРЪЧНИК на централното ЗА ДАНЪЦИТЕ ръководство ВЪРХУ ДОХОДИТЕ и според устава НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА,на съответното 2025 вероизповедание местните поделения могат да се регистрират като юридически лица в окръжния съд по седалището им. ФИШ ІІ.ІІ.5 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДАРЕНИЯ НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025