Фиш II.II.7 - Данъчно облекчение за деца

ФИШ ІІ.ІІ.7 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДЕЦА Чл. 21; чл. 22в; чл. 23; чл. 49, ал. 3 и ал. 4 от НОРМАТИВНА ЗДДФЛ УРЕДБА Местните физически лица и чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, ползват данъчно облекчение за деца, като приспадат от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ: обстоятелства 1. двеста лв. - при едно ненавършило пълнолетие дете; 2. четиристотин лв. - при две ненавършили пълнолетие деца; 3. шестстотин лв. - при три и повече ненавършили пълнолетие деца. ВНИМАНИЕ: При ползване на данъчното облекчение за деца за 2025 г. има завишени размери, заложени в разпоредбите на § 3 от Преходните и Заключителни разпоредби на Закона за държавния бюджет на Република България за 2025 г. Размерът на данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ за 2025 г., с който може да бъде намалена Обстоятелства, сумата от годишните при наличието данъчни на които се ползваоснови по чл.облекчение: данъчното 17 от същия закон, е при: 1. едно ненавършило пълнолетие дете - 6 000 лв.; 2. две ненавършили пълнолетие деца - 12 000 лв.; 3. три и повече ненавършили пълнолетие деца - 18 000 лв. 1. Данъчното облекчение се ползва, когато едновременно са налице следните условия:  към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;  детето не е навършило пълнолетие;  към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка. Данъчното облекчение се ползва включително за годината, в която детето е родено, навършило е пълнолетие или е починало. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.7 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДЕЦА Когато детето е починало, условията се прилагат към датата на смъртта. 2. Данъчното облекчение се ползва от физическо лице или едноличен търговец, което към 31 декември на данъчната година е:  родител, който не е лишен от родителски права, и при условие че: - детето не е настанено извън семейството, и - не е учредено попечителство или настойничество, или  настойник или попечител - в случаите на настойничество или попечителство, Настойничество се учредява надили малолетни, чиито родители са неизвестни, починали, поставени под пълно запрещение или лишени от родителски права. Настойничество се учредява и над лица, поставени под пълно запрещение.  се учредява над непълнолетни, чиито родители са неизвестни, починали, поставени под пълно запрещение или Попечителство лишени от родителски права. Попечителство се учредява и над лица, поставени под ограничено запрещение.    член на семействата на роднини или близки - в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или  приемен родител - в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила Дългосрочно настаняване на детето. се предприема за срок над една година за деца: 1. чиито родители са починали, неизвестни, лишени от родителски права или чиито родителски права са ограничени; 2. чиито родители без основателна причина трайно не полагат грижи за тях; 3. чиито родители  се намират в трайна невъзможност да ги отглеждат; 4. чието връщане в биологичното семейство в срока по ал. 3 е невъзможно; 5. чието осиновяване е невъзможно. ВНИМАНИЕ! Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи и при условие, че другият родител (приемен родител, близък или роднина), няма да ползва намалението за съответната данъчна година. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.7 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДЕЦА Данъчното облекчение за деца може да се ползва и чрез приспадане от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ на следните лица, когато за тях са налице цитираните по-горе условия: 1. родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на ал. 4 чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ (чл. 22в, ал. 6, т. 1 от ЗДДФЛ); 2. родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите, при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на ал. 4 чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ (чл. 22в, ал. 6, т. 2 от ЗДДФЛ); 3. лице (родител, приемен родител, близък или роднина), което е починало през данъчната година и при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; в този случай облекчението се ползва чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50, ал. 9 от ЗДДФЛ (образец 2001в) за доходите на починалото лице, като условията се прилагат към датата на смъртта (чл. 22в, ал. 6, т. 3 от ЗДДФЛ). Когато в нарушение на условието: - по чл. 22в, ал. 4 от ЗДДФЛ пълният размер на данъчното облекчение е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение; НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.7 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДЕЦА - по чл. 22в, ал. 6, т. 1 от ЗДДФЛ пълният размер на данъчното облекчение е ползван от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, то този родител дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение; - по чл. 22в, ал. 6, т. 2 от ЗДДФЛ пълният размер на данъчното облекчение е ползван от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите, то този родител дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение. РЕД ЗА ПОЛЗВАНЕ НА ДАНЪЧНОТО ОБЛЕКЧЕНИЕ: Когато физическото лице има доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и/или доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ, както и други доходи по глава пета от ЗДДФЛ, при ползване на данъчното облекчение се спазва предвидената в закона поредност (виж фиш II.II.4). Обстоятелствата и условията за ползване на данъчното облекчение за деца се декларират с декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (образец 2005). С подаване на годишна данъчна декларация към която се прилага декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (вкл. приложенията към нея). При определянето на годишната данъчна ВАЖНО: Данъчното основа за доходите от трудови облекчение се ползва, при правоотношения от работодателя по условие че данъчно основното трудово правоотношение на задълженото лице няма работника или служителя. подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 подаване на годишната данъчна декларация. (чл. 23, ал. 2 от ЗДДФЛ) ФИШ ІІ.ІІ.7 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДЕЦА Когато работникът или служителят предостави на работодателя в срок от 30 ноември до 31 декември на данъчната година декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (вкл. приложенията към нея), удостоверяваща, че към датата на подаването й са налице всички необходими обстоятелства, даващи право на лицето да ползва данъчното облекчение за деца, както и писмена декларация, че към момента на подаването й, работникът/служителят няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения или че за данъчната година ще подава годишна данъчна декларация. (чл. 49, ал. 4, т. 8 от ЗДДФЛ) Внимание: Вместо отделни декларации за липса на задължения или за подаване на годишна данъчна декларация е възможно работникът/служителят да попълни ред 6 в декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (образец 2005). ВНИМАНИЕ! Когато размерът на данъчното облекчение е по-висок от сумата на годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. Пример: Местно физическо лице, което е родител на две деца под 18 г., през 2025 г. е ползвал при работодателя по основното трудово правоотношение данъчно облекчение за деца в размер на 12000 лв. Предвид това, че годишната данъчна основа за доходите му от трудови правоотношения е 10000 лв., т.е. доходите на това лице не позволяват да се ползва пълният размер на данъчното облекчение за деца. През същата година другият родител има годишна данъчна основа за доходи от наем в размер на 3000 лв. В този случай другият родител може да ползва с годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2025 г. данъчно облекчение за деца в размер на 2000 лв., т.е. разликата между ползваното облекчение от първия родител в размер на 10000 лв. и размера на облекчението от 12000 лв. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.7 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДЕЦА Когато в нарушение на условието другият родител (приемен родител, близък или роднина) да не ползва намалението за съответната данъчна година пълният размер на данъчното облекчение за деца е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение. По отношение на условието данъчно задълженото лице да няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения следва да се има предвид изразеното от изпълнителния директор на НАП становище с изх. № 92-00-1299 от 04.10.2017 г., което може да бъде намерено на интернет страницата на Агенцията на адрес: www.nap.bg ВНИМАНИЕ! Когато данъчното облекчение за деца се ползва от чуждестранно физическо лице - местно на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското ВАЖНО! Когато данъчното икономическо облекчение като пространство, за деца по чл. 22вкъм приложение от декларацията ЗДДФЛ е ползвано по чл. чрез 22в, работодателя ал. по основното трудово 8 от ЗДДФЛ се правоотношение в пълен прилагат и копия размер по реда на официални на чл. 49, доказващи документи, ал. 3 и 4 от ЗДДФЛ, но физическото лице наличието на е задължено условията да подаде за ползване годишна данъчна на данъчното декларация облекчение за деца,покакто чл.и50 от ЗДДФЛ затехният съответната година, превод към неяезик, на български нямаизвършен отново даотсезаклет прилага декларация за ползване на данъчно преводач. облекчение за деца. ВНИМАНИЕ! Данъчното облекчение за деца може да се ползва при авансовото облагане на доходите от трудови правоотношения, придобити през 2025 г. (§ 3, ал. 4 от ПЗР на Закона за държавния бюджет на Република България за 2025 г.) Данъчното облекчение може да се ползва чрез намаляване на месечната данъчна основа за доходи от трудови правоотношения след прилагане на чл. 42, ал. 3 от ЗДДФЛ със следните суми: 1. за едно ненавършило пълнолетие дете - в размер на 500 лв.; 2. за две ненавършили НАРЪЧНИКпълнолетие деца ЗА ДАНЪЦИТЕ - в размер ВЪРХУ на 1000 ДОХОДИТЕ НА лв.; ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 3. за три и повече ненавършили пълнолетие деца - в размер на 1500 лв. ФИШ ІІ.ІІ.7 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДЕЦА Данъчното облекчение се ползва авансово за доходите от трудови правоотношения до размера на сумата от месечната данъчна основа за доходи от трудово правоотношение на лицето, определена по реда на чл. 42, ал. 1 - 3 от ЗДДФЛ. Работникът/служителят еднократно избира да приложи авансовото ползване на данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ чрез предоставяне на писмена декларация пред работодателя, с която декларира, че: 1. за прилагане на данъчното облекчение следва да изпълни условията, предвидени в чл. 22в от ЗДДФЛ; 2. другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година; 3. работникът/служителят няма да ползва данъчните облекчения при друг работодател. Законодателят не е предвидил утвърждаването на специален образец, като единственото изискване е декларацията да бъде в писмена форма. Представянето на тази декларация е необходимо условие за авансовото прилагане на данъчното облекчение за деца, като не се изисква към нея да се прилага друг документ, в т.ч. и друга декларация. Декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (образец 2005), с която се декларират обстоятелствата и условията за прилагане на данъчното облекчение за деца, се предоставя от съответните работници/служители само във връзка с прилагането на облекчението при НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.7 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДЕЦА годишното облагане на доходите по реда на чл. 49, ал. 3 и 4 от ЗДДФЛ от работодателя по основното трудово правоотношение. ВНИМАНИЕ! Данъчното облекчение за деца може да се ползва при авансовото облагане на доходите от друга стопанска дейност и от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество (§ 3, ал. 9 и 10 от ПЗР на Закона за държавния бюджет на Република България за 2025 г.) В случаите на авансово облагане по чл. 43 и 44 от ЗДДФЛ данъчното облекчение по чл. 22в от същия закон може да се прилага чрез намаляване на размера на дължимия авансов данък, при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година. Намаляването на размера на дължимия авансов данък за първо - трето тримесечие е до размера на дължимия авансов данък, но не повече от: 1. за едно ненавършило пълнолетие дете - 150 лв.; 2. за две ненавършили пълнолетие деца - 300 лв.; 3. за три и повече ненавършили пълнолетие деца - 450 лв. Това не се прилага, когато: 1. размерът на авансовия данък се определя и удържа от платеца на дохода; 2. лицето има доходи от трудови правоотношения, от които ползва авансово данъчното облекчение. Годишният размер на данъчното облекчение се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. Лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, както и физическите лица в случаите по чл. 29а не могат да ползват данъчното облекчение за деца при авансовото облагане на доходите. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.7 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ДЕЦА Когато в нарушение данъчното облекчение за деца е ползвано авансово чрез повече от един работодател и/или от повече от едно лице, всяко от лицата, ползвали авансово облекчението, дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение Възстановената сума въз основа на данъчното облекчение за деца не подлежи на принудително изпълнение – чл. 22в, ал. 10 от ЗДДФЛ. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025