Фиш III.II.1 - Преминаване от облагане с патентен данък по реда на ЗМДТ към облагане по общия ред на ЗДДФЛ

ФИШ ІІІ.ІІ.1 ПРЕМИНАВАНЕ ОТ ОБЛАГАНЕ С ПАТЕНТЕН ДАНЪК ПО РЕДА НА ЗМДТ КЪМ ОБЛАГАНЕ ПО ОБЩИЯ РЕД НА ЗДДФЛ НОРМАТИВНА Чл. 39 и чл. 40 от ЗДДФЛ УРЕДБА ОБЛАГАНЕ НА ДОХОДИТЕ ОТ ПАТЕНТНА ДЕЙНОСТ ПО ОБЩИЯ РЕД (чл. 39 от ЗДДФЛ) Когато в рамките на текущата данъчна година отпаднат основанията за облагане с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ), доходите на физическите лица, включително на едноличните търговци, за цялата текуща данъчна година се облагат по общия ред на ЗДДФЛ. (чл. 39, ал. 1 от ЗДДФЛ) СПЕЦИФИЧНИ СЛУЧАИ, ПРИ КОИТО ДОХОДИТЕ НА ЛИЦАТА, ИЗВЪРШВАЩИ ПАТЕНТНИ ДЕЙНОСТИ, СЕ ОБЛАГАТ ПО ОБЩИЯ РЕД НА ЗДДФЛ ЗА ЦЯЛАТА ТЕКУЩА ДАНЪЧНА ГОДИНА (виж чл. 61и ЗМДТ) Когато в рамките на 12 последователни месеца едно физическо лице е прекратило патентна дейност и/или е образувало ново предприятие, което извършва патентна дейност, и сумарният оборот на двете предприятия е повече от 100 000 лв. за 12 последователни месеца, новообразуваното предприятие не подлежи на облагане с патентен данък. Когато в рамките на текущата данъчна година оборотът на лицето превиши 100 000 лв. Когато в рамките на текущата данъчна година лицето се регистрира по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІІ.ІІ.1 ПРЕМИНАВАНЕ ОТ ОБЛАГАНЕ С ПАТЕНТЕН ДАНЪК ПО РЕДА НА ЗМДТ КЪМ ОБЛАГАНЕ ПО ОБЩИЯ РЕД НА ЗДДФЛ ВАЖНО! При преминаване към облагане по общия ред патентният данък за текущата година е дължим до края на тримесечието, предхождащо тримесечието, през което са възникнали съответните обстоятелства. (чл. 61и, ал. 3 от ЗМДТ) При преминаване към облагане по общия ред физическите лица, включително едноличните търговци, не дължат авансови вноски за текущата година по смисъла на ЗДДФЛ. (чл. 39, ал. 2 от ЗДДФЛ) ПРИМЕР: Едноличен търговец извършва дейност „търговия на дребно” в град София, а обектът е с 55 кв. м площ. Дейността ще се извършва през цялата година. Дължимият патентен данък за тази дейност за 2024 г. е 55 х 20 лв. = 1100 лв. През юни лицето се регистрира по ЗДДС и съответно отпада основанието доходите му да се облагат с патентен данък. На 15 юли лицето подава данъчна декларация по чл. 61н от ЗМДТ за преминаване към облагане по реда на ЗДДФЛ. Тъй като в случая регистрацията по ЗДДС е направена през второто тримесечие, патентният данък ще е дължим само за първото тримесечие. За едно тримесечие дължимият патентен данък е 1100 : 4 = 275 лв. т.е. дължимият патентен данък в примера е 275 лв. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІІ.ІІ.1 ПРЕМИНАВАНЕ ОТ ОБЛАГАНЕ С ПАТЕНТЕН ДАНЪК ПО РЕДА НА ЗМДТ КЪМ ОБЛАГАНЕ ПО ОБЩИЯ РЕД НА ЗДДФЛ ПРИСПАДАНЕ НА ПАТЕНТЕН ДАНЪК (чл. 40 от ЗДДФЛ) В случаите по чл. 39, ал. 1 от ЗДДФЛ от данъка върху общата годишна данъчна основа или от данъка върху годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец се приспада дължимият и внесен патентен данък по реда на ЗМДТ към датата на подаване на декларацията за отпадане на основанията за облагане с патентен данък. (чл. 40, ал. 1 от ЗДДФЛ) Размерът на патентния данък по ал. 1 се удостоверява с документ, издаден от компетентната община. (чл. 40, ал. 2 от ЗДДФЛ) ПРИМЕР: Физическо лице извършва през цялата година дейност „Търговия, изработка и услуги за изделия от благородни метали” в град София, където общинският съвет за 2024 г. е определил годишен размер на данъка – 2500 лв. Лицето е предплатило цялата сума в срок до 31 януари 2024 г. и е ползвало 5% отстъпка в размер на 125 лв. През юли оборотът на лицето за текущата данъчна година превишава 100 000 лв. и съответно отпада основанието за облагане с патентен данък, а на 20 август лицето подава данъчна декларация по чл. 61н от ЗМДТ за преминаване към облагане по реда на ЗДДФЛ. В случая отпадането на основанието за облагане с патентен данък е през третото тримесечие (през юли), поради което патентният данък ще бъде дължим само за първо и второ тримесечие. За едно тримесечие дължимият патентен данък е 2500 : 4 = 625 лв. т.е. дължимият патентен данък за двете тримесечия ще бъде 1250 лв. В конкретния пример лицето е внесло данък в размер по-голям от дължимия - 2375 лв., но от данъка върху общата годишна данъчна основа ще му се приспадне само сумата 1250 лв., НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІІ.ІІ.1 ПРЕМИНАВАНЕ ОТ ОБЛАГАНЕ С ПАТЕНТЕН ДАНЪК ПО РЕДА НА ЗМДТ КЪМ ОБЛАГАНЕ ПО ОБЩИЯ РЕД НА ЗДДФЛ която ще бъде удостоверена, като към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ се приложи документ, издаден от компетентната община. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025