Фиш IV.3A - Авансово облагане на доходи от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ

ФИШ ІV.3А АВАНСОВО ОБЛАГАНЕ НА ДОХОДИ ОТ ДРУГИ ИЗТОЧНИЦИ ПО ЧЛ. 35 ОТ ЗДДФЛ Чл. 44а, чл. 45, ал. 7 и 8, чл. 65, ал. 12 и 13, НОРМАТИВНА чл. 66, ал. 1, чл. 81 и чл. 81а от ЗДДФЛ УРЕДБА ЗАДЪЛЖЕНИЕ ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА АВАНСОВ ДАНЪК (чл. 44а, ал. 1 и 3 от ЗДДФЛ) Паричните доходи по чл. 35 се облагат авансово с данък, когато платецът на дохода е предприятие или самоосигуряващо се лице. Не се дължи авансов данък за: - непаричните доходи по чл. 35, включително когато платецът на дохода е предприятие или самоосигуряващо се лице; - паричните доходи по чл. 35, когато платецът на дохода не е предприятие или самоосигуряващо се лице. ИЗКЛЮЧЕНИЕ: Лице с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност дължи авансово данък за парични доходи от други източници по чл. 35, след като облагаемият доход на лицето от всички източници на доход, придобит от началото на данъчната година и подлежащ на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, намален с удържаните или внесените за сметка на лицето задължителни осигурителни вноски, превиши 7920 лв. В тези случаи лицето, придобиващо дохода, удостоверява степента на намалена работоспособност с валидно към датата/датите на изплащане на дохода експертно решение на ТЕЛК/НЕЛК, копие от което се предоставя еднократно пред платеца на дохода, когато той е задължен да удържа и внася данъка. (чл. 44а, ал. 3 от ЗДДФЛ) НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІV.3А АВАНСОВО ОБЛАГАНЕ НА ДОХОДИ ОТ ДРУГИ ИЗТОЧНИЦИ ПО ЧЛ. 35 ОТ ЗДДФЛ ОПРЕДЕЛЯНЕ НА АВАНСОВИЯ ДАНЪК (чл. 44а, ал. 1 и 2 от ЗДДФЛ) Предприятието или самоосигуряващото се лице, платец на паричен доход по чл. 35 от ЗДДФЛ, определя размера на дължимия авансово данък като облагаемия доход се умножи по данъчна ставка 10 на сто. Данъкът се определя и удържа от платеца на дохода при изплащането му. ИЗДАВАНЕ НА ДОКУМЕНТИ ЗА ИЗПЛАТЕН ДОХОД И УДЪРЖАН ДАНЪК (чл. 45, ал. 7 и 8 от ЗДДФЛ) Съгласно чл. 45, ал. 7 от ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2019 г., при поискване от лицето предприятието или самоосигуряващото се лице платец на доходи от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ издава служебна бележка по образец за изплатените през годината доходи и за удържания през годината данък. В тези случаи служебната бележка се издава в 14-дневен срок от датата на поискването й (чл. 45, ал. 8 от ЗДДФЛ). Следователно, ако физическото лице не е поискало служебна бележка, платецът на доходи по чл. 35 от ЗДДФЛ не е задължен да издава. Образецът на служебна бележка по чл. 45, ал. 7 от ЗДДФЛ се утвърждава със заповед на министъра на финансите и се обнародва в „Държавен вестник”. (чл. 64, ал. 3 и 4 от ЗДДФЛ) НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІV.3А АВАНСОВО ОБЛАГАНЕ НА ДОХОДИ ОТ ДРУГИ ИЗТОЧНИЦИ ПО ЧЛ. 35 ОТ ЗДДФЛ СРОКОВЕ И МЯСТО ЗА ВНАСЯНЕ НА ДАНЪКА ПО ЧЛ. 44А (чл. 65, ал. 12 и 13 И ЧЛ. 66 от ЗДДФЛ) Данъкът по чл. 44а от ЗДДФЛ се внася от предприятието или самоосигуряващото се лице - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода. Не се удържа и внася авансов данък за доходи, придобити през четвъртото тримесечие на данъчната година, освен когато лицето, придобиващо дохода, писмено декларира пред предприятието или самоосигуряващото се лице - платец на дохода, че желае удържане на данък. В тези случаи удържаният данък се внася от платеца на дохода в срок до 31 януари на следващата година. Данъкът се внася в държавния бюджет по сметка за приходите на централния бюджет на НАП. ЗАБЕЛЕЖКА: За декларирането на дължимия авансов данък виж фиш ІV.4. АДМИНИСТРАТИВНОНАКАЗАТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ (чл. 81 и чл. 81а от ЗДДФЛ) 1. Лице - платец на доход, което, като е задължено, не удържи или не внесе в срок данък, се наказва с глоба или имуществена санкция в размер до 1000 лв., ако не подлежи на по-тежко наказание. (виж фиш ІV.1) 2. Лице - платец на доход, което при поискване не издаде и не предостави на лицето, придобило дохода, образците по чл. 45 от ЗДДФЛ, се наказва с глоба или с имуществена санкция в размер до 250 лв., освен ако не подлежи на по-тежко наказание. За нарушения, извършени за повече от едно физическо лице, глобата или имуществената санкция се налага поотделно за всяко физическо лице. При повторно нарушение глобата или имуществената санкция е в размер до 500 лв. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІV.3А АВАНСОВО ОБЛАГАНЕ НА ДОХОДИ ОТ ДРУГИ ИЗТОЧНИЦИ ПО ЧЛ. 35 ОТ ЗДДФЛ НАЛАГАНЕ НА АДМИНИСТРАТИВНИ НАКАЗАНИЯ (чл. 86 от ЗДДФЛ) За налагането на административни наказания се прилагат разпоредбите на Закона за административните нарушения и наказания. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025