Фиш V.2 - Данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ

ФИШ V.2 ДАНЪК ВЪРХУ ГОДИШНАТА ДАНЪЧНА ОСНОВА ПО ЧЛ. 28 ОТ ЗДДФЛ Чл. 48, ал. 2, 3, 6, 7 и 8, чл. 67, ал. 4 и чл. 68, НОРМАТИВНА ал. 1, 2 и 3, § 1, т. 60 и 61, § 13 от ЗДДФЛ УРЕДБА ОПРЕДЕЛЯНЕ РАЗМЕРА НА ДАНЪКА (чл. 48, ал. 2 от ЗДДФЛ) РАЗМЕРЪТ НА ДАНЪКА ВЪРХУ ГОДИШНА ДАНЪЧНА ОСНОВА ЗА ДОХОДИТЕ ОТ СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ КАТО ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ И ОТ СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ ПО ЧЛ. 29А ОТ ЗДДФЛ СЕ ОПРЕДЕЛЯ, КАТО : ГОДИШНАТА ДАНЪЧНА ОСНОВА ПО ЧЛ. 28, АЛ. 2 СЕ УМНОЖИ ПО ДАНЪЧНА СТАВКА 15 НА СТО ДАНЪЦИ, КОИТО СЕ ПРИСПАДАТ ОТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАНЪК ВЪРХУ ГОДИШНАТА ДАНЪЧНА ОСНОВА ПО ЧЛ. 28 (чл. 48, ал. 3 от ЗДДФЛ) Авансово внесеният данък през данъчната година за доходите, подлежащи на облагане с данък върху годишна данъчна основа по чл. 28, а именно:  за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и  за доходи от стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ на физически лица, регистрирани като земеделски стопани. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ВАЖНО! ДАНЪКЪТ ВЪРХУ ГОДИШНАТА ДАНЪЧНА ОСНОВА СЛЕД ПРИСПАДАНИЯТА ПО ЧЛ. 48, АЛ. 3 И 6 СЕ ЗАКРЪГЛЯВА КЪМ ВСЕКИ ПЪЛЕН ЛЕВ, КОГАТО НЕ СЕ ПОЛЗВА ОТСТЪПКА, ИЛИ СЛЕД ПОЛЗВАНЕТО НА ОТСТЪПКА. СРОКОВЕ И МЯСТО ЗА ВНАСЯНЕ НА ДАНЪКА ПО ЧЛ. 48, АЛ. 2 ОТ ЗДДФЛ Дължимият данък върху годишната Данъкът се внася в държавния бюджет по данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ се сметка за приходи на централния бюджет внася до 30 юни на годината, следваща на НАП, включително когато чуждестранно годината на придобиване на дохода. лице е получило доходи чрез пълномощник Дължимият данък за доходи на починали с постоянен адрес в страната. лица в случаите по чл. 53, ал. 3, 4 и 5 (чл. 68, ал. 1 и 2 от ЗДДФЛ) (Виж фиш V.4) от ЗДДФЛ се внася в едномесечен срок от датата, на която изтича срокът за подаване на годишната данъчна декларация от наследниците/ заветниците (чл. 67, ал. 6 от ЗДДФЛ). ВНИМАНИЕ! На основание чл. 22, ал. 7 от ДОПК, когато срокът за внасянето на данъка изтича в неприсъствен (почивен) ден, този ден не се брои и срокът изтича в следващия след него присъствен ден. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ПРЕОТСТЪПВАНЕ НА ДАНЪКА ВЪРХУ ГОДИШНАТА ДАНЪЧНА ОСНОВА ЗА ДОХОДИТЕ ОТ СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ КАТО ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ (чл. 48, ал. 6 от ЗДДФЛ) Данъкът върху годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец се преотстъпва в размер до 60 на сто на лица, регистрирани като земеделски стопани, за годишната данъчна основа от дейност по производство на непреработена растителна и животинска продукция при условията на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) за преотстъпване на корпоративен данък под формата на данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски стопани (Виж фиш ІІ.Х.7 от Наръчника по корпоративно подоходно облагане) ВНИМАНИЕ! Преотстъпването на данък по чл. 48, ал. 6, представляващо държавна помощ за земеделски стопани, не се прилага по отношение на:  лице, което е предприятие в затруднено положение;  лице, което е голямо предприятие;  физическо лице, извършващо стопанска дейност по чл. 29а;  лице, което не е изпълнило решение на Европейската комисия за възстановяване на получена неправомерна и несъвместима държавна помощ и не е възстановило изцяло помощта;  инвестиции в напояване. (чл. 48, ал. 7 от ЗДДФЛ) "Предприятие в затруднено положение" за целите на чл. 48, ал. 7 от ЗДДФЛ е това по смисъла на Регламент (ЕС) № 651/2014 на Комисията от 17 юни 2014 г. за обявяване на някои категории помощи за съвместими с вътрешния пазар в приложение на членове 107 и 108 от Договора (ОВ, L 187/1 от 26 юни 2014 г.) (§ 1, т. 60 от ДР на ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2014 г., изм. в сила от 01.01.2023 г.). "Големи предприятия" са предприятия, които не отговарят на критериите, определени в приложение I на Регламент (ЕС) 2022/2472 на Комисията от 14 декември 2022 г. относно деклариране НАРЪЧНИК на някои категории помощи ЗА ДАНЪЦИТЕ в секторите ВЪРХУ ДОХОДИТЕна НАселското и горското ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА,стопанство 2025 ив селските райони за съвместими с вътрешния пазар в приложение на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз (ОВ, L 327/1 от 21 декември 2022 г.) (§ 1, т. 61 от ДР на ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2014 г. изм. в сила от 01.01.2023 г.) Администратор на държавната помощ по чл. 48, ал. 6 е министърът на земеделието и храните. Министърът на земеделието и храните уведомява Европейската комисия по реда и процедурите, установени в Закона за държавните помощи. (§ 27 от ПЗР на ЗДДФЛ) На основание § 19, ал. 1 и 2 от преходните и заключителни разпоредби към ЗИД ЗКПО (Обн., ДВ, бр. 106/2023 г.), в сила от 01.01.2023 г., данъчното облекчение по чл. 48, ал. 6 от ЗДДФЛ се прилага само след датата на получаване на окончателния номер на помощта в Регистъра на държавните помощи на Европейската комисия, при спазване на условията на глава І и чл. 14 от Регламент (ЕС) 2022/2472 на Комисията от 14 декември 2022 г. относно деклариране на някои категории помощи в секторите на селското и горското стопанство и в селските райони за съвместими с вътрешния пазар в приложение на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз (ОВ, L 327/1 от 21 декември 2022 г.). Преотстъпване на авансови вноски за данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 на земеделските стопани не се допуска до датата на получаване на окончателния номер на помощта в Регистъра на държавните помощи на Европейската комисия. Данъчното облекчение се прилага за 2023 г., в случай че окончателният номер на помощта в Регистъра на държавните помощи на Европейската комисия е получен до 30 юни 2024 г. включително. Данъчното облекчение по чл. 48, ал. 6 от ЗДДФЛ може да се ползва до 31 декември 2029 г., включително за данъка върху годишната данъчна основа по чл. 28 за 2029 г. В тази връзка Министерство на земеделието и храните (МЗХ) пренотифицира държавна помощ „Помощ за инвестиции в земеделски стопанства чрез преотстъпване на НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 корпоративен данък” пред Европейската комисия чрез електронната система за уведомяване SANI2 на 16.01.2024 г, като полученият окончателен номер на помощта е SA.111877. Обобщената информация за държавната помощ е публикувана на 17.01.2024 г. в Регистъра на държавните помощи на Европейската комисия и може да бъде намерена на интернет страницата на ЕК: https://competition-cases.ec.europa.eu/search? search=111877&sortField=relevance&sortOrder=DESC ПОЛЕЗНА ИНФОРМАЦИЯ! По силата на чл. 1 от Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания, неплатените в сроковете за доброволно плащане, неудържаните или удържани, но невнесени в срок данъци, такси, отчисления от печалби, вноски към бюджета и други държавни вземания от подобен характер се събират със законната лихва. Лихви върху лихви и лихви върху глоби не се дължат. Съгласно член единствен на ПМС № 426 от 18 декември 2014 г. за определяне размера на законната лихва по просрочени парични задължения (Обн., ДВ, бр. 106 от 23 декември 2014г., в сила от 01.01.2015 г.): - годишният размер на законната лихва за просрочени парични задължения е в размер на основния лихвен процент на Българската народна банка в сила от 1 януари, съответно от 1 юли, на текущата година плюс 10 процентни пункта; - дневният размер на законната лихва за просрочени парични задължения е равен на 1/360 част от определения годишния размер. Лихвеният процент на Българската народна банка в сила от 1 януари на текущата година e приложим за първото полугодие на съответната година, а лихвеният процент в сила от 1 юли e приложим съответно за второто полугодие. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025