Фиш VII.4 - Приспадане на данъчен кредит в случай на изменение на данъчната основа. Анулиране на данъчни документи

ФИШ VII.4 ПРИСПАДАНЕ НА ДАНЪЧЕН КРЕДИТ В СЛУЧАЙ НА ИЗМЕНЕНИЕ НА ДАНЪЧНАТА ОСНОВА. АНУЛИРАНЕ НА ДАНЪЧНИ ДОКУМЕНТИ ДОСТАВКИ НА СТОКИ ИЛИ УСЛУГИ ДДС Е НАЧИСЛЕН ОТ ДОСТАВЧИКА, но се е наложило: Анулиране на данъчния документ, Изменение на данъчната основа или поради: разваляне на доставка 1) Погрешно съставени или поправени фактури или известия към фактури, включително при: Издава се данъчно известие в 5 дневен срок от - неначисляване на данък във фактура/ възникване на съответното обстоятелство известие към фактурата, въпреки че е (изменение на данъчната основа или разваляне на следвало да бъде начислен; доставка), а когато се издава за доставка, за която е - начисляване на данък във фактура/ издадена фактура с начислен данък за получено известие към фактура, въпреки че не е авансово плащане, в 5 дневен срок от датата на следвало да бъде начислен; връщането, прихващането или уреждането по друг - начисляване на данък фактура/известие възмезден начин на авансово преведената сума за към фактура като е приложена грешна размера на върнатата, прихванатата или ставка на данъка (ал. 6 на чл. 116 от ЗДДС уредената по друг възмезден начин сума (чл. 115, – нова, ДВ, бр. 14 от 2022 г., в сила от ал. 2 от ЗДДС, изм. - ДВ, бр. 97 от 2016 г., в сила от 18.02.2022 г.). 01.01.2017 г.): - дебитно известие - при увеличение на данъчната 2) За погрешно съставени се смятат и основа; издадените протоколи, в които - кредитно известие - при намаление на данъчната - не е начислен данък, въпреки че е следвало основа или при разваляне на доставки. да бъде начислен; Доставчикът следва да отрази издадените от него или - е начислен данък, въпреки че не е следвало от негово име данъчни документи, както и отчетите за да бъде начислен; извършените продажби по чл. 119 в дневника за - за доставката е приложена грешна ставка продажбите за данъчния период, през който са на данъка (чл. 117а, ал. 2 от ЗДДС – нов, издадени. ДВ, бр. 14 от 2022 г., в сила от 18.02.2022 Получателят на доставката е длъжен да отрази г.). получените от него дебитни известия в дневника за покупки най-късно до дванадесетия данъчен период, За анулирането не се издава нов протокол, а следващ данъчния период, през който са издадени, но в погрешно съставения се посочва не по-късно от последния данъчен период по чл. 72, основанието за анулиране. ал. 1 от ЗДДС, а кредитните известия – в данъчния период, през който са издадени. В случаите на чл. 115, ал. 1 от закона, когато за доставката е издадено дебитно известие, правото на приспадане на данъчен кредит възниква през данъчния период, през който е издадено дебитното известие, и се упражнява през този или през някой от следващите 12 данъчни периода. (чл. 61а от ППЗДДС - ДВ, бр. 4 от 2009 г., в сила от 01.01.2009г., изм. ДВ, бр. 6 от 2010 г., в сила от 01.01.2010 г.) 1. Съставя се протокол за анулирането за Право на приспадане на данъчен кредит при всяка от страните, когато погрешно анулиране, загубване, унищожаване или кражба на съставени документи или поправени данъчен документ документи са отразени в отчетните При анулиране на погрешно съставени или поправени регистри на доставчика или получателя. документи по чл. 116 от закона регистрираното лице Протоколът следва да съдържа може да упражни своето право на приспадане на реквизитите, посочени в чл. 116, ал. 4 от данъчен кредит въз основа на издадения нов данъчен ЗДДС. документ по чл. 116, ал. 1 от закона и при условие, че Протокол може да не се издава, когато притежава протокол по чл. 116, ал. 4 от закона. датата на издаване на анулирания Правото на приспадане на данъчен кредит възниква документ съвпада с датата на издаване на през данъчния период, през който е издаден новият новия документ (чл. 81, ал. 4 от данъчен документ, и се упражнява през този или през ППЗДДС). някой от следващите 12 данъчни периода, само когато 2. В случаите на погрешно съставени погрешно съставеният документ е включен в дневника документи по чл. 116, ал. 2, 3 и 6 и по чл. за покупките на получателя в срока по чл. 72 от закона. 117а, ал. 2 от закона правото на Отчитането на анулираните документи се извършва по приспадане на данъчен кредит възниква реда на приложение № 12 (чл. 58, ал. 1 от ППЗДДС през данъчния период, през който е доп. - ДВ, бр. 4/2009 г., в сила от 01.01.2009 г., изм. - издаден новият данъчен документ, и се ДВ, бр. 6/2010 г., в сила от 01.01.2010 г.). упражнява през този или през някой от При изгубване, унищожаване или кражба на оригинала следващите 12 данъчни периода само на документ регистрираното лице може да упражни когато погрешно съставеният документ е своето право на приспадане на данъчен кредит, като включен в дневника за покупките на уведоми за това териториалната дирекция на получателя в срока по чл. 72 от закона Националната агенция за приходите по регистрацията (чл. 58а от ППЗДДС – нов, ДВ - бр. 59 си и осигури фотокопие от екземпляра на издателя на от 2022 г., в сила от 26.07.2022 г.). документа, заверено от него с подпис и печат, което да съхранява в счетоводството си. ВАЖНО: Право на приспадане на данъчен кредит или възстановяване на данък след корекция на грешно данъчно третиране на доставка при наличие на влязъл в сила акт, издаден от орган по приходите - чл. 58б от ППЗДДС (нов - ДВ, бр. 59 от 2022 г., в сила от 26.07.2022 г.) При грешно данъчно третиране на доставка при наличие на влязъл в сила акт, издаден от орган по приходите, регистрираното лице може да упражни право на приспадане на данъчен кредит, когато са налице изискванията на чл. 69 и 71 от закона, или право на възстановяване на начислен данък по съответния ред въз основа на издаден документ по чл. 67б, ал. 2 и 3, при условие че задължението, което е установено с акта, е внесено в държавния бюджет по сметка на Националната агенция за приходите или е прихванато по чл. 92 от закона. Правото на приспадане на данъчен кредит може да се упражни, ако погрешно съставеният документ е включен в дневника за покупките на получателя в срока по чл. 72 от закона (ал. 1 на чл. 58б от ППЗДДС - изм., ДВ, бр. 54 от 2024 г., в сила от 25.06.2024 г.). Алинея 1 се прилага и когато при установено грешно данъчно третиране на доставка размерът на данъка по доставка не е бил изменен с влязъл в сила акт, издаден от орган по приходите на регистрирано лице – доставчик (ал. 2 на чл. 58б от ППЗДДС). Правото по ал. 1 възниква през данъчния период, през който е издаден новият данъчен документ, и се упражнява през този или през някой от следващите 12 данъчни периода (ал. 3 на чл. 58б от ППЗДДС). Отчитане на анулираните документи 1. Анулиране на данъчен документ (фактура, известие към фактура или протокол) в периода, в който е издаден - Анулирана/о фактура/известие към фактура се отразява в дневника за продажби на издателя, но полетата, описващи стойност, се оставят празни (не се попълват) или се записва стойност нула (0). Документът не се описва в дневника за покупки на получателя. - Анулиран протокол за начисляване на данък или протокол по чл. 117, ал. 4 от ЗДДС се отразява в дневника за продажби на издателя, но полетата, описващи стойност, се оставят празни (не се попълват) или се записва стойност нула (0). Документът не се описва в дневника за покупки на издателя. 2. Анулиране на данъчен документ (фактура, известие към фактура или протокол) след периода, в който е издаден - Анулирана/о фактура/известие към фактура се отразява в дневника за продажби на издателя, отнасящ се за данъчния период, през който е извършено анулирането, като в полетата, описващи стойности, се попълват стойности, равни по размер на съдържанието на съответните полета от първоначалния запис в дневника, но с противоположен знак. Документът се отразява в дневника за покупки на получателя, отнасящ се за данъчния период, през който е извършено анулирането, като в полетата, описващи стойности, се попълват стойности, равни по размер на съдържанието на съответните полета от първоначалния запис в дневника, но с противоположен знак. - По аналогичен начин се отразява анулиран протокол в дневника за продажбите и дневника за покупките на издателя - в полетата, описващи стойности, се попълват стойности, равни по размер на съдържанието на съответните полета от първоначалния запис в дневника, но с противоположен знак. (По аргумент от Приложение № 12 ПЗДДС – Изисквания към записите при анулирани документи)