Фиш II.II.3 - Непризнати приходи за данъчни цели

ФИШ II.IІ.3 КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК НЕПРИЗНАТИ ПРИХОДИ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ НЕПРИЗНАТИ ПРИХОДИ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ Съгласно чл. 27, ал. 1 от ЗКПО счетоводните приходи, изброени в т. 1 – т. 3 на посочената разпоредба не се признават за данъчни цели. В сила от 01.01.2013 г. разпоредбата на ал. 1, т. 2 е допълнена с непризнати приходи, възникнали по повод непризнати за данъчни цели разходи по чл. 26, т. 6 - „разходи за начислени глоби, конфискации, вкл. по чл. 307 от НК и други санкции за нарушаване на нормативни, лихвите за просрочие на публични държавни или общински задължения”: Т. 1 Приходи в резултат на На основание чл. 27, ал. 2 от ЗКПО разпределение на този ред не се прилага: дивиденти от местни 1. за начислени приходи в резултат на юридически лица и от разпределение на дивиденти от чуждестранни лица, лицензирани дружества със специална които са местни лица инвестиционна цел по Закона за за данъчни цели на дружествата със специална държава - членка на инвестиционна цел и за дружествата Европейския съюз, или за секюритизация; на друга държава - страна по 2. при скрито разпределение на Споразумението за печалба. Европейското Понятието „скрито разпределение на икономическо печалба” е дефинирано в § 1, т.5 от пространство. ДР на ЗКПО (виж Фиш ІІ.ІІ.2). 3. за начислени приходи в резултат на разпределение на суми, доколкото тези суми са признати за данъчни цели разходи и/или водят до намаление на данъчния финансов резултат за разпределящото лице независимо от начина на счетоводното им отчитане при това лице. В тези случаи приходите се признават за данъчни цели. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 Т. 2 Приходи, възникнали Например: Данъчно задълженото по повод на лице не е удържало данък при непризнати разходи по източника от получателя на доход от чл. 26, т. 3, 4, 5, 6, 8 и възнаграждения за технически услуги, 10, до размера на а е поело този данък за своя сметка и непризнатите разходи. го е отчело като разход. С този разход лицето е увеличило счетоводния си финансов резултат по реда на чл. 26, т. 8 от ЗКПО. Впоследствие получателят на дохода е възстановил данъка и данъчно задълженото лице е отчело приход в размер на възстановения данък. С този приход следва да се намали счетоводния финансов резултат на основание чл.27, ал. 1, т. 2 от ЗКПО – до размера на непризнатия разход по чл.26, т. 8 от същия закон. Приходи от лихви Т. 3 върху недължимо Най-общо тук попадат случаите, в внесени или събрани които данъчно задълженото лице публични задължения, получава със закъснение следващите както и върху му се от държавата вземания. невъзстановен в срок ДДС, начислени от държавните или общинските органи. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025