Фиш II.II.6 - Разходи за дарения

ФИШ II.IІ.6 КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК РАЗХОДИ ЗА ДАРЕНИЯ На основание чл. 31, ал. 1 – ал. 4 от ЗКПО част или целият РАЗМЕР на разходите за дарения се признава за данъчни цели, когато даренията са извършени в полза на определен кръг лица. ДАНЪЧНО ПРИЗНАТИ РАЗХОДИ ЗА ДАРЕНИЯ ДО 10 % ОТ СЧЕТОВОДНАТА ДО 50 % ОТ ДО 15 % ОТ НЯМА ОГРАНИЧЕНИЯ В ПЕЧАЛБА (чл. 31, ал.1) СЧЕТОВОДНАТА СЧЕТОВОДНАТА РАЗМЕРА НА РАЗХОДА ПЕЧАЛБА (чл. 31, ПЕЧАЛБА (чл. 31, ал.3) ЗА ДАРЕНИЕ (чл. 31, ал.4) ал.2) КОГАТО ДАРЕНИЯТА СА ИЗВЪРШЕНИ В ПОЛЗА НА: 1. здравни и лечебни заведения; 2. социални или интегрирани здравно-социални услуги за резидентна грижа съгласно Закона за 1.Националната Безвъзмездно Дарения на компютри и социалните услуги, както и на Агенцията за социално подпомагане и на фонд "Социална закрила" към здравноосигури предоставената помощ периферни устройства за министъра на труда и социалната политика; телна каса – за при условията и по тях, които са 3. домове за медико-социални грижи за деца съгласно дейности във реда на Закона за произведени до една Закона за лечебните заведения (до 31.12.2023 г.); 4. детски ясли, детски градини, училища, висши връзка с меценатството година преди датата на училища или академии; лечението на дарението, направени в 5. бюджетни предприятия по смисъла на Закона за счетоводството; деца, полза на български 6. регистрирани в страната вероизповедания; финансирани с училища, включително 7.специализирани предприятия или кооперации на трансфери от висши училища хора с увреждания, вписани в регистъра по чл. 83 от Закона за хората с увреждания, както и в полза на бюджета на МЗ; Агенцията за хората с увреждания; 8. хора с увреждания, както и за технически помощни средства за тях; 2 Център за 9. лица, пострадали при бедствия по смисъла на ЗЗБ асистирана или на семействата им; 10. Българския Червен кръст; репродукция. 11. социално слаби лица; 12. деца с увреждания или без родители; 13. културни институти или за целите на културния, образователния или научния обмен по международен договор; 14. юридически лица с нестопанска цел със статут в обществена полза, с изключение на организации, подпомагащи културата по смисъла на Закона за меценатството; 15. Фонд "Енергийна ефективност и възобновяеми ОБЩИЯТ РАЗМЕР НА РАЗХОДИТЕ ЗА ДАРЕНИЯ, източници"; ПРИЗНАТИ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ ПО АЛ. 1 - 4, НЕ МОЖЕ 16. комуни за наркозависими, както и на наркозависими лица за тяхното лечение; ДА ПРЕВИШАВА 65 % ОТ СЧЕТОВОДНАТА ПЕЧАЛБА 17. детския фонд на Организацията на обединените (чл.31, ал.5) нации (УНИЦЕФ); 18. социални предприятия, вписани в регистъра на социалните предприятия, за осъществяване на социалната им дейност и/или за постигане на социалните им цели (в сила от 02.05.2019). Гореописаният ред се прилага и за дарения, направени в полза на идентични или сходни на гореизброените лица, установени в или граждани на друга държава - членка на ЕС, или на държава - страна по Споразумението за ЕИП, когато лицето, направило дарението, притежава официален легализиран документ, удостоверяващ статута на получателя на дарението, издаден или заверен от компетентен орган на съответната чужда НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 Разпоредбите на ЗКПО, приложими при дарения в полза на социални и интегрирани здравно-социални услуги за резидентна грижа, се прилагат съответно при дарения за домовете за деца, лишени от родителска грижа, домовете за пълнолетни лица с умствена изостаналост, домовете за пълнолетни лица с психични разстройства, домовете за пълнолетни лица с физически увреждания, домовете за пълнолетни лица със сетивни нарушения и домовете за пълнолетни лица с деменция до тяхното закриване. Пример: Данъчно задължено лице отчита положителен финансов резултат за Х година в размер на 700 000 лева, вкл. разходи за дарения – 485 000 лева, както следва: 60 000 лева – в полза на Фонд „Социална закрила”; 15 000 лева – в полза на Български Червен кръст; 10 000 лева – в полза на НЗОК – за дейности във връзка с лечението на деца, финансирани с трансфери от бюджета на МЗ; 400 000 лева – компютри в полза на Софийския университет, като компютрите са произведени до 1 година преди датата на дарението. Съгласно чл. 31, ал. 6 от ЗКПО не се признава за данъчни цели целият разход за дарение, когато с дарението се облагодетелстват пряко или косвено ръководителите, които го отпускат, или тези, които се разпореждат с него, или са налице доказателства, че предметът на дарението не е получен. Как следва да бъде установен размерът на разходите за дарения, подлежащи на преобразуване по реда на чл. 26, т. 7 от ЗКПО, във връзка с допустимите размери по чл. 31, ал. 1, 2, 3 и 4 от ЗКПО? Решение: КОД ДАННИ ЗА ЛИЦЕТО, В ЧИЯТО ПОЛЗА Е ИЗВЪРШЕНО ДАРЕНИЕТО (съгласно № Номен- БУЛСТАТ/ЕГН/ Сума клатура- та по-долу) Наименование/Име, презиме, фамилия ЛНЧ/Служебен № от регистъра на НАП 1 2 3 4 5 НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 1 01 фонд "Социална закрила" 111111111 60 000 2 01 Български Червен кръст 222222222 15 000 3 Общо за код от 01 75 000 4 Допустим размер на разходите за дарения съгласно чл.31, ал.1 (за код 01 ) 70 000 5 Превишение (р.3 - р.4) 5 000 НЗОК – за дейности във връзка с лечението на деца, 6 02 финансирани с трансфери от бюджета на МЗ и Център 333333333 10 000 за асистирана репродукция Допустим размер на разходите за дарения съгласно чл.31, ал.2 (за код 03) 7 (до 50% от счетоводната печалба) 350 000 8 Превишение (р.6 - р.7) 0 9 04 Софийски университет 444444444 400 000 10 Общо за код 04 400 000 11 Общ размер на разходите за дарения (р. 3 + р. 6 + р. 10) 485 000 12 Общ размер на превишението (р. 5 + р. 8) 5 000 13 Разходи за дарения, признати за данъчни цели по чл. 31, ал.1 - 4 (р. 11 – р. 12) 480 000 Допустим размер на разходите за дарения съгласно чл. 31, ал. 5 14 (до 65% от счетоводната печалба) 455 000 15 Превишение (р. 13 - р. 14) 25 000 16 Непризнати разходи за дарения съгласно чл.31, ал.6 0 Непризнати разходи за дарения, направени в полза на лица, извън посочените в чл.31, 17 ал. 1 – 4 0 18 Общ размер на непризнатите разходи за дарения (р. 12 + р. 15 + р. 16 + р. 17) 30 000 Номенклатура за кодовете по видове лица, в чиято полза е извършено дарение Код Лице, в чиято полза е извършено дарението 01 здравни и лечебни заведения 01 социални или интегрирани здравно-социални услуги за резидентна грижа съгласно Закона за социалните услуги, както и на Агенцията за социално подпомагане и на фонд "Социална закрила" към министъра на труда и социалната политика 01 детски ясли, детски градини, училища, висши училища или академии 01 бюджетни предприятия по смисъла на Закона за счетоводството 01 регистрирани в страната вероизповедания 01 специализирани предприятия или кооперации на хора с увреждания, вписани в регистъра по чл. 83 от Закона за хората с увреждания, както и в полза на Агенцията за хората с увреждания 01 хора с увреждания, както и за технически помощни средства за тях 01 лица, пострадали при бедствия по смисъла на Закона за защита при бедствия, или на семействата им 01 Българския Червен кръст 01 социално слаби лица 01 деца с увреждания или без родители 01 културни институти или за целите на културния, образователния или научния обмен по международен договор, по който Република България е страна 01 юридически лица с нестопанска цел със статут в обществена полза, с изключение на организации, подпомагащи културата по смисъла на Закона за меценатството 01 Фонд "Енергийна ефективност и възобновяеми източници" 01 комуни за лечение на наркозависими, както и на наркозависими лица за тяхното лечение 01 детския фонд на Организацията на обединените нации (УНИЦЕФ) 01 социални предприятия, вписани в регистъра на социалните предприятия, за осъществяване на социалната им дейност и/или за постигане на социалните им цели Националната здравноосигурителна каса – за дейности във връзка с лечението на деца, финансирани с трансфери от бюджета на МЗ, Център за асистирана 02 репродукция 03 безвъзмездно предоставена помощ по реда и при условията на Закона за меценатството дарения на компютри и периферни устройства за тях, произведени до една година преди датата на дарението, в полза на български училища, включително 04 висши училища НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025