Фиш II.IX.2 - Специфично данъчно третиране на кооперациите

ФИШ II.ІХ.2 КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК СПЕЦИФИЧНО ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА КООПЕРАЦИИТЕ І. ДЕФИНИЦИИ: 1. Кооперация - кооперацията е сдружение на физически лица с променлив капитал и с променлив брой членове, които чрез взаимопомощ и сътрудничество осъществяват търговска дейност за задоволяване на техни икономически, социални и културни интереси. Кооперацията е юридическо лице. (чл. 1 от Закона за кооперациите); 2. Производствени дивиденти - сумите, които се разпределят за произведената от член-кооператорите и продадена на кооперацията продукция. Те се определят на базата на печалбата, съответстваща на продадената продукция, включително след преработката й. (чл. 98, ал. 1 от ЗКПО); 3. Потребителски дивиденти - сумите, които се разпределят за потребителски стоки, които член-кооператорите закупуват от кооперацията. Те се определят на базата на печалбата, произтичаща от разликата между продажната цена, по която кооперацията е продала стоките, намалена с разходите за тяхната реализация, и цената, която е заплатена от кооперацията за придобиването им. (чл. 98, ал. 2 от ЗКПО) ІІ. СПЕЦИФИЧНО ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА ПРОИЗВОДСТВЕНИТЕ И ПОТРЕБИТЕЛСКИТЕ ДИВИДЕНТИ: Съгласно чл. 99, ал. 2 от ЗКПО производствените и потребителските дивиденти, изплащани през годината на член-кооператорите, се отчитат като разчети и не участват при определяне на счетоводния финансов резултат. При определяне на данъчния финансов резултат са възможни два аспекта на данъчно третиране в зависимост от това дали кооперацията може да покрие от балансовата си печалба изплатените през годината производствени и потребителски дивиденти, както следва: 1. Намаление на счетоводния финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат с изплатените на член-кооператорите до 25 март на следващата година производствени и потребителски дивиденти, които са покрити от балансовата печалба. Намалението се извършва до размера на положителния счетоводен финансов резултат. (чл. 99, ал. 1 от ЗКПО); НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 2. Когато за съответната година кооперацията е отчела балансова загуба или недостатъчна балансова печалба за покриване на изплатените през годината производствени и потребителски дивиденти, сумата на изплатените през годината и непокрити производствени и потребителски дивиденти се отчита като счетоводен разход, който не е признат за данъчни цели. (чл. 99, ал. 2 от ЗКПО). СХЕМА ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ДАНЪЧНИЯ ФИНАНСОВ РЕЗУЛТАТ Изплащани през годината производствени и потребителски НАЛИЧИЕ НАЛИЧИ Е НА дивиденти, отчетени като разчети НА БАЛАНСОВА БАЛАНС ЗАГУБА ОВА ИЛИ ПЕЧАЛБ НЕДОСТАТЪ А ЧНА БАЛАНСОВА ПЕЧАЛБА При определяне на данъчния Изплатените през годината финансов резултат счетоводният производствени и потребителски финансов резултат се намалява с дивиденти, отчетени като разчети, се изплатените до 25 март на отчитат като счетоводен разход следващата година производствени и потребителски дивиденти, които са Счетоводният разход не се признава за данъчни цели, т.е. с него се Намалението на счетоводния увеличава счетоводният финансов финансов резултат е до размера на резултат при определяне на положителния счетоводен финансов данъчния финансов резултат. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025