Фиш V.1 - Корпоративен данък при прекратяване. Корпоративен данък за последния данъчен период

ФИШ V.1 КОПРОРАТИВЕН ДАНЪК ПРИ ПРЕКРАТЯВАНЕ. КОПРОРАТИВЕН ДАНЪК ЗА ПОСЛЕДНИЯ ДАНЪЧЕН ПЕРИОД І. ОБЩИ ИЗИСКВАНИЯ При прекратяване с ликвидация или с обявяване в несъстоятелност за периода до заличаването му данъчно задълженото лице изпълнява задълженията си по общия ред на ЗКПО и при спазване изискванията на глава двадесет и първа (чл. 158, aл. 1 от ЗКПО). ВАЖНО!  Когато през данъчния период не е осъществявана дейност по смисъла на Закона за счетоводството, се прилага чл. 92, ал. 4 по отношение на подаването на данъчните декларации (чл. 158, aл. 2 от ЗКПО) – виж Фиш II.VIII.1.  От 01.01.2019 г. годишен отчет за дейността за последния данъчен период не се подава. ІІ. КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК ЗА ПОСЛЕДНИЯ ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2.1. ОПРЕДЕЛЯНЕ НА КОРПОРАТИВНИЯ ДАНЪК Данъчно задължено лице се облага с корпоративен данък за данъчната печалба, реализирана през последния данъчен период по общия ред на закона. Дължимият корпоративен данък е окончателен (чл. 161, aл. 5 от ЗКПО). 2.2. ЛИЦЕ, КОЕТО Е ЗАДЪЛЖЕНО ДА ДЕКЛАРИРА И ВНЕСЕ ДАНЪКА ЗА ПОСЛЕДНИЯ ДАНЪЧЕН ПЕРИОД: Съгласно чл. 161, ал. 7 ЗКПО представляващият данъчно задълженото лице през последния данъчен период – ликвидатор, синдик, представляващият място на стопанска дейност, неперсонифицирано дружество или осигурителна каса, е задължен да декларира и внесе удържания от имуществото на данъчно задълженото лице дължим данък за този данъчен период. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 ІІІ. „ПОСЛЕДЕН ДАНЪЧЕН ПЕРИОД” - ДЕФИНИЦИЯ, ДЕКЛАРИРАНЕ И ВНАСЯНЕ НА ДАНЪКА ЗА ПОСЛЕДНИЯ ДАНЪЧЕН ПЕРИОД: 3.1. ПРИ ПРЕКРАТЯВАНЕ С ЛИКВИДАЦИЯ: Обхваща времето от 1 януари на Оп годината, в която е е извършено Последен данъчен заличаването до датата на ре период при заличаването. де прекратяване с (чл.161, ал.1 от ЗКПО) ле- ликвидация ни е Дек Данъчната декларация се подава в лар 30-дневен срок от датата на ДЗЛ се облага с заличаване на данъчно задълженото ира корпоративен данък за не лице. данъчната печалба, на (чл.162, ал.1 от ЗКПО) реализирана през КД Внас последния данъчен яне КД се внася в сроковете за период по общия ред на на декларирането му. ЗКПО. КД (чл.163, ал.1 от ЗКПО) Дължимият корпоративен данък е окончателен. Кой Представляващият ДЗЛ през последния декла данъчен период – ликвидатор декларира и рира внася удържания от имуществото на ДЗЛ и дължим данък за този данъчен период. внася (чл. 161, ал. 7 от ЗКПО) КД НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 3.2. ПРИ ПРЕКРАТЯВАНЕ С ОБЯВЯВАНЕ В НЕСЪСТОЯТЕЛНОСТ: Обхваща времето от 1 януари на Последен данъчен Оп годината, в която е извършено период при ре заличаването, до датата на прекратяване с де заличаването. обявяване в ле- (чл.161, ал.1 от ЗКПО) несъстоятелност ни е Данъчната декларация се подава в Дек 30-дневен срок от датата на лар ДЗЛ се облага с заличаване на данъчно задълженото ира корпоративен данък за лице. не данъчната печалба, (чл.162, ал.1 от ЗКПО) на реализирана през КД последния данъчен Внас период по общия ред на яне КД се внася в сроковете за ЗКПО. на декларирането му. Дължимият 3.3. ПРИ КД (чл. 163, ал. 1 от ЗКПО) корпоративен данък е . (чл.163, ал.2 от ЗКПО) окончателен. Представляващият ДЗЛ през последния Кой данъчен период – синдик декларира и деклар внася удържания от имуществото на ДЗЛ ира и дължим данък за този данъчен период. внася (чл. 161, ал. 7 от ЗКПО) КД НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 3.3. ПРИ ПРЕКРАТЯВАНЕ НА ДЕЙНОСТТА НА МЯСТО НА СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ НА ЧУЖДЕСТРАННО ЛИЦЕ: Обхваща времето от 1 януари на Оп годината, в която е прекратена Последен данъчен ред дейността на МСД, до датата на период при е- прекратяването ѝ . прекратяване на лен (чл.161, ал.3 от ЗКПО) дейността на място ие на стопанска Дек Данъчната декларация за последния дейност (МСД) лар данъчен период се подава в 30- ира дневен срок от датата на не прекратяване на дейността. на (чл. 162, ал. 3 от ЗКПО) ДЗЛ се облага с КД корпоративен данък за Внас данъчната печалба, КД се внася в сроковете за яне декларирането му. реализирана през на последния данъчен (чл.163, ал.1 от ЗКПО) КД период по общия ред на ЗКПО. Дължимият Представляващият МСД през корпоративен данък е последния данъчен период Кой окончателен. декла декларира и внася удържания от рира имуществото на ДЗЛ дължим данък и за този данъчен период. внася (чл. 161, ал. 7 от ЗКПО) КД НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 3.4. ПРИ ПРЕКРАТЯВАНЕ НА НЕПЕРСОНИФИЦИРАНО ДРУЖЕСТВО ИЛИ ОСИГУРИТЕЛНА КАСА: Обхваща времето от 1 януари на Опр годината, в която е извършено Последен данъчен прекратяването до датата на период при еде- лен прекратяването. пекратяване на (чл.161, ал.4 от ЗКПО) неперсонифицирано ие дружество или осигурителна каса Данъчната декларация се подава в Дек 30-дневен срок от датата на лар прекратяването. ира (чл.162, ал.4 от ЗКПО) ДЗЛ се облага с не корпоративен данък за на данъчната печалба, КД Внас КД се внася в сроковете за реализирана през последния данъчен яне декларирането му. период по общия ред на на (чл.163, ал.1 от ЗКПО) ЗКПО. КД Дължимият корпоративен данък е окончателен. Представляващият неперсонифицираното Кой дружество или осигурителна каса през декла последния данъчен период декларира и рира внася удържания от имуществото на ДЗЛ и дължим данък за този данъчен период. внася (чл. 161, ал. 7 от ЗКПО) КД НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 ІV. СПЕЦИФИЧНИ СЛУЧАИ: Когато датата на заличаването (прекратяването) е преди изтичането на срока за подаване на годишната данъчна декларация за предходната година и същата не е подадена, тя се подава в сроковете по ал. 1, 3 и 4, когато те изтичат преди този срок (чл. 162, ал. 5 от ЗКПО). Това означава не по-късно от 30-дневния срок от заличаването (прекратяването) когато посоченият 30-дневен срок изтича преди 30 юни, в т.ч. и в случаите, когато този срок изтича преди 1 март. Пример 1: Когато срокът за деклариране на корпоративния данък за последния данъчен период изтича преди 1 март дата на заличаване: 21.01.2023 г. ДД за последния данъчен период: до 21.02.2023 г. ГДД за 2022 г: до 21.02.2023 г. Пример 2: Когато срокът за деклариране на корпоративния данък за последния данъчен период изтича след 1 март, но преди 30 юни дата на заличаване: 20.04.2023 г. ДД за последния данъчен период: до 20.05.2023 г. ГДД за 2022 г: до 20.05.2023 г. Пример 3: Когато срокът за деклариране на корпоративния данък за последния данъчен период изтича след 30 юни дата на заличаване: 10.06.2023 г. ДД за последния данъчен период: до 10.07.2023 г. ГДД за 2022 г: до 30.06.2023 г. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 Същото правило се отнася и за внасянето на корпоративния данък за предходната година (чл. 163, ал. 2 от ЗКПО) НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025