Фиш VII.II.3 - Данъчна основа и данъчна ставка за данъка върху социалните разходи, предоставени в натура

ФИШ VІІ.ІІ.3 ДАНЪК ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ ДАНЪЧНА ОСНОВА И ДАНЪЧНА СТАВКА НА ДАНЪКА ВЪРХУ СОЦИАЛНИТЕ РАЗХОДИ, ПРЕДОСТАВЕНИ В НАТУРА І. ДАНЪЧНА ОСНОВА ЗА ДАНЪКА ВЪРХУ СОЦИАЛНИТЕ РАЗХОДИ, ПРЕДОСТАВЕНИ В НАТУРА 1.1 Данъчната основа за данъка върху социалните разходи, предоставени в натура по чл. 204, ал. 1, т. 2 от ЗКПО. Определянето на данъчната основа е регламентирано с чл. 212 от ЗКПО. Данъчна основа – начислените социални разходи, предоставени в натура, намалени с приходите, свързани с тези разходи, за календарната година. В случай че няма приходи, свързани с извършени от работодателя социални разходи, предоставени в натура, размерът на данъчната основа за данъка върху социалните разходи ще бъде размерът на извършените за сметка на работодателя социални разходи. 1.2 Данъчна основа за данъка върху социалните разходи за вноски /премии/ за допълнително социално осигуряване и застраховки „Живот” Определянето на данъчната основа е регламентирано с чл. 213 от ЗКПО. Според чл. 213, ал. 1 данъчната основа за определяне на данъка върху разходите по чл. 204, т. 2, буква „а” е сумата от данъчните основи за месеците на календарната година, определени по реда на ал. 2 и 3. Данъчната основа за определяне на данъка върху разходите за календарния месец по чл. 204, т. 2, буква „а”от ЗКПО е превишението на тези разходи над 60 лв.месечно за всяко наето лице (чл. 213, ал. 2). Когато данъчно задължените лица към края на месеца, през който са начислени разходите, имат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения, данъчната основа за определяне на данъка върху разходите е целият размер на начислените разходи за календарния месец. За целите на предходното изречение не са налице задължения, когато към края на месеца, през който са начислени разходите, задълженията не са отразени в данъчно-осигурителната сметка или не са отразени като предявени за принудително изпълнение в Националната агенция за приходите (чл. 213, ал. 3). НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 ФИШ VІІ.ІІ.3 ДАНЪК ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ ДАНЪЧНА ОСНОВА И ДАНЪЧНА СТАВКА НА ДАНЪКА ВЪРХУ СОЦИАЛНИТЕ РАЗХОДИ, ПРЕДОСТАВЕНИ В НАТУРА 1.3 Данъчна основа за данъка върху социалните разходи за ваучери за храна Определянето на данъчната основа е регламентирано с чл. 214 от ЗКПО. Според чл. 214, ал. 1 данъчната основа за определяне на данъка върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2, буква „в“ е сумата от данъчните основи за месеците на календарната година, определени по реда на ал. 2 и 3. Съгласно ал. 2 на чл. 214 данъчната основа за определяне на данъка върху разходите за календарния месец по чл. 204, ал. 1, т. 2, буква „в“ е превишението на тези разходи над 200 лв. месечно за всяко наето лице. В чл. 214, ал. 3 е предвидено, че когато не са изпълнени условията за освобождаване от данък по чл. 209а, данъчната основа за определяне на данъка върху разходите е целият размер на начислените разходи за календарния месец. ІІ. ДАНЪЧНА СТАВКА ЗА ДАНЪКА ВЪРХУ СОЦИАЛНИТЕ РАЗХОДИ Данъчната ставка за данъка върху социалните разходи по чл. 204, т. 2 от ЗКПО е 10 на сто. ДАНЪКЪТ ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ Е ОКОНЧАТЕЛЕН (ЧЛ. 206, АЛ. 2 ОТ ЗКПО). СОЦИАЛНИТЕ РАЗХОДИ, ПОСОЧЕНИ В ЧЛ. 204, Т. 2 ОТ ЗКПО И НАЧИСЛЕНИТЕ ВЪРХУ ТЯХ ДАНЪЦИ ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ, СЕ ПРИЗНАВАТ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ В ГОДИНАТА НА ТЯХНОТО НАЧИСЛЯВАНЕ И НЕ ФОРМИРАТ ДАНЪЧНА ВРЕМЕННА РАЗЛИКА (ЧЛ. 206, АЛ. 1 ОТ ЗКПО) НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025