Подобрението, до колкото разбирам, е за сметка на наемателя? При придобиването на сградата същият е трябвало да издаде фактура за подобренията към наемодателя - продавач. На тази база е можело и трябвало да отпише ДНМА от с-ка 219. Отписва се като продажба на ДНМА.
Скрит текст :
Чл. 9. Доставка на услуга
Чл. 9.
(3) За възмездна доставка на услуга се смята и:
3. (нова - ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) безвъзмездното извършване на услуга от държател/ползвател за подобрение на нает или предоставен за ползване актив.
Възникване на данъчно събитие и изискуемост на данъка
Чл. 25. (2) Данъчното събитие възниква на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена или услугата е извършена.
(3) Освен в случаите по ал. 2, данъчното събитие възниква на:
6. (изм. - ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) датата на фактическото връщане на актива с подобрението от държател/ползвател при прекратяване на договора за наем или преустановяване ползването на актива, когато подобрението не е предвидено като условие и/или задължение по договора.
Особени случаи при определяне на данъчната основа
Чл. 27. (2) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 2013 г., в сила от 01.01.2014 г.) Данъчната основа на доставка на услуги по чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2 е сумата на направените преки разходи, свързани с извършването й. Данъчната основа на доставка на услуги по чл. 9, ал. 3, т. 3 е сумата от направените преки разходи за извършването им, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на подобрението, а ако не може да се установи сумата на преките разходи, данъчната основа е пазарната цена.
Ако това не е направено, опитайте тихомълком да отпишете ДНМА от 219 като приложите чл. 66 от ЗКПО.
Скрит текст :
Чл. 66. (1) Когато активът се отписва от счетоводния амортизационен план, при определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се увеличава със счетоводната балансова стойност на актива.
(2) Когато активът се отписва от данъчния амортизационен план, при определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се намалява с данъчната стойност на актива.
Това ми хрумва на първо четене.
Може колегите да предложат по-добър вариант.
От всяко положение, не намирам основание да увеличавате балансовата стойност на актива с подобрение, което сте направили на нает актив, нито да продължавате да начислявате амортизации на ДНМА, който вече не е такъв.