Неизползвани отпуски

В края на годината, в изпълнение на СС 19 – Доходи на персонала, се начисляват разходи и осигуровки върху тях за неизползваните компенсируеми отпуски през годината. За целта се съставя списък на лицата, с данни за неизползваните за годината работни дни отпуск, сумата за отпуска, изчислен по реда на чл. 177 от КТ, осигурителните вноски за ДОС и здравно осигуряване, в частта за работодателя, по размерите, които се очаква да действат за следващата година, когато ще се изплати сумата при реално ползване на отпуската.

За сумата, определена по списъка за неизползваните компенсируеми отпуски и осигурителните вноски върху тях, се съставя счетоводното записване:

Д-т с/ка 604 Разходи за заплати
К-т с/ка 423 Задължения по неизползвани отпуски
(към сметката се води аналитична отчетност по години, по линеен способ)

В следващи години, при реално ползване на отпуската, или част от нея, с начислените суми за отпуската и осигурителните вноски по действащите за момента ставки:

Д-т с/ка 423 Задължения по неизползвани отпуски
анал. отчитане по лица от персонала
К-т с/ка 421 Персонал
(за начисляване във ведомостта за заплати)
К-т с/ка 461 Разчети с НАП
(с осигурителните вноски за ДОО и ДЗПО)
К-т с/ка 463 Разчети за здравно осигуряване
(с осигурителните вноски за здравно осигуряване, в частта за предприятието)

и

Д-т с/ка 421 Персонал
К-т с/ка 461 Разчети с НАП
К-т с/ка 463 Разчети за здравно осигуряване


Начислените разходи за неизползвани компенсируеми отпуски и осигурителните вноски върху тях в частта за предприятието са временна данъчна разлика, в годината на начисляването, т. е. счетоводните разходи не се признават за данъчни цели, съгласно чл. 41 от ЗКПО и с тях се увеличава счетоводния финансов резултат при преобразуването му, и се формира отсрочен данъчен актив:

Д-т с/ка 4971 Разчети по отсрочени активи
К-т с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година


Виж и ЗКПО Неизползвани отпуски Чл. 41 и СС 19

Здравейте, темата е стара, но искам да попитам нещо. Като за начало да оставим въпроса, че deny51 е написал/а едни статии, които не са много същите с мадам божка, но виждам, че поне сте се разбрали   
Въпросът ми е към мадам божка - цитирам " ...изчислен по реда на чл. 177 от КТ, осигурителните вноски за ДОС и здравно осигуряване, в частта за работодателя..."
Имате предвид вноските за Допълнително обществено осигуряване/ДОС/ или задължително обществено осигуряване /ЗОС - ДОО/.
Според нсс19
Компенсируеми отпуски - обезщетения, предоставени на персонала за ползван платен годишен отпуск, платен отпуск по болест и неработоспособност, по майчинство или бащинство, за участие като съдебен заседател, запас и др.
Според периода на получаване те са:
                    а) краткосрочни - обезщетенията се очаква да възникнат в рамките на 12 месеца след края на периода, през който заетите са положили свързания с тези отпуски труд;
                    б) дългосрочни - обезщетенията се очаква да възникнат 12 месеца след края на периода, през който заетите са положили свързания с тези отпуски труд.
Според начина на определяне на размера им те са:
                    а) натрупващи се - могат да бъдат използвани в бъдещи периоди, ако правото на такива отпуски за текущия период не е използвано изцяло; те могат да бъдат:
- с установени права - при напускане персоналът има право на възнаграждение за неизползваната част от отпуска;
- без установени права - при напускане персоналът няма право на възнаграждение за неизползваната част от отпуска;
                    б) ненатрупващи се - възнаграждението за тях се определя, когато възникнат.
3.3. Полагащите се суми за компенсируеми отпуски на персонала се отчитат като задължение и като разход, свързан с краткосрочните доходи на персонала.
               3.3.1. При ненатрупващите се компенсируеми отпуски предприятието не признава задължение и разход до момента на отпуска, тъй като трудовият стаж на персонала не увеличава размера на обезщетението.
               3.3.2. При натрупващите се компенсируеми отпуски възниква задължение, което се признава за разход и в случаите, когато те са без фиксирани права, въпреки вероятността, че заетите могат да напуснат, преди да използват правото си на отпуск.
               3.3.3. Предприятието следва да оцени очакваните разходи по натрупващите се компенсируеми отпуски като допълнителна сума (задължение и разход), която се очаква да бъде изплатена като резултат от неизползваното право на натрупан отпуск към датата на съставяне на годишния финансов отчет.
 
Като начало компенсируемите отпуски се изчисляват по чл. 177 от КТ - среднодневното брутно възнаграждение се умножава по броят на неползваните дни отпуска, които имат право да се ползват следващата година. Предполагам, че точка 3.3.3. изисква предприятието да оцени и разходите очаквани като допълнителна сума във връзка с компенсируемите отпуски - тук се имат предвид разходите за ЗОС и ЗО за сметка на работодателя?

604 разходи за заплати/423 Задължение по неползвани отпуски - изчислявам сумата като брой дните оставащ неползван отпуски, с право на ползване през следващата година, умножен по среднодневното брутно трудово възнаграждение изчислено по чл. 177 от КТ. Това се прави към 31.12. Друг е въпросът, че ако част от работниците получават заплати равни на МОД, при евентуалното му увеличение, методиката с изчислението по чл. 177 няма да бъде точна.

Предполагам, че от точка 3.3.3. предприятието следва да оцени и разходите за осигуровки за сметка на работодателя? Изчислените разходи мога да сметна по евентулно новите осигурителни проценти/ако има такива действащи през следващата година/

605 Разходи за осигуровки/423 Задължение по неползвани отпуски - със сумата на предполагаемите осигуровки за сметка на работодателя.

В края на годината разходите за начислени компенсируеми отпуски няма да бъдат признати за данъчни цели и ще форимират данъчна временна разлика.

4971 Активи по отсрочени данъци/123 Печалба и загуба от текущата дейност - с 10% - ставката за корпоративен данък от цялата стойност на начисления по сметка 423 Задължение по неползвани отпуски


През следващата година при реалното ползване на отпуските:


423 Задължение по неползвани отпуски/421 Персонал

423 Задължение по неползвани отпуски/гр. 46- за осигуровикте /тук включвам ДОО и ЗО/ и 454 - за данъка върху доходите. Тук включвам и осигуровките за сметка на работодател. За сметка на работника са:
421/гр. 46 и 454
За получилите се разлики използвам сметки 604 - при по ниска сума на отчетената компенсируемата отпуски или 709 - други приходи при по-висока сума на отчетената комтерсируема отпуска от реално изчислено възнаграждение през месеца на ползване на отпуската. Съответно 605 смека за осигуровките за сметка на работодател при по-ниска сума на изчислената комтенсируема отпуска.

Здравейте! Имам конкретен въпрос по отношение на провизирането. При начисляване на разход в година Х имаме 604/423 - със съответната сума на провизията и
605/423 - със сумата на осигуровките. Целият разход посочваме в увеличение по ГДД т.е. е непризнат разход.  В следващата година ако отпуските са реално ползвани в същия размер вземаме операция 423/421 за отписване на провизията. За приключване на сметка 421 взема ли се сторнировъчна операция 604/421 със изплатената сума на компенсируемите отпуски в текущата година и съответно в намаление по ГДД?