Срок 16 ноември: Корекция на авансовите вноски по ЗКПО за 2026 г.

16 ноември 2026 г. е последният ден, в който предприятията могат да коригират авансовите си вноски за корпоративен данък за 2026 година. Законовият срок е 15 ноември, но тази година датата е неделя и срокът се премества на следващия работен ден. С декларацията по чл. 88 от ЗКПО предприятието може да намали или увеличи авансовите си вноски. Предприятията с тримесечни вноски променят вноската за третото тримесечие, а предприятията с месечни вноски променят вноските за ноември и декември.

В практиката прогнозата, с която предприятието е декларирало вноските през пролетта, често се разминава значително с реалния резултат за годината. Ако вноските се окажат твърде ниски, НАП начислява лихва. Ако вноските са твърде високи, надвнесеният данък се прихваща или възстановява по реда на чл. 129 от ДОПК, а след искането за възстановяване може да бъде възложена проверка или ревизия (чл. 129, ал. 2 от ДОПК). Корекцията през ноември е последната възможност тези последици да се ограничат.

Тук на помощ идва калкулаторът Промяна на авансови вноски ЗКПО (чл. 88). Достатъчно е да въведем прогнозната печалба и декларираните вноски, и той изчислява с каква сума да увеличим или намалим авансовата вноска, така че предприятието да не дължи лихва. А с калкулатора Законна лихва за задължения виждаме точно колко струва пропуснатата корекция.

Как работи калкулаторът за промяна на авансовите вноски

Калкулаторът Промяна на авансови вноски ЗКПО (чл. 88) работи и с месечни, и с тримесечни вноски.

• Изчислява с колко да се увеличат декларираните вноски, така че да не се дължи лихва, като дава минималното увеличение и пълната корекция според новата прогноза.
• Изчислява с колко да се намалят вноските, когато новата прогнозна печалба е по-ниска, и показва с колко вече внесените вноски надвишават данъка.
• Определя максималния годишен данък и максималната данъчна печалба, при които при сегашните вноски лихва не се дължи.
• Изчислява 25-процентния буфер по чл. 89 от ЗКПО.
• Определя годишната прогнозна печалба, като събира реалната данъчна печалба до избран месец и очакваната печалба за оставащите месеци.

Резултатът може да се отпечата, да се свали като PDF, да се изпрати по имейл или да се сподели с линк и да се приложи към документите на предприятието като обосновка на корекцията.

Месечни, тримесечни или без авансови вноски

Видът на авансовите вноски за 2026 г. зависи от нетните приходи от продажби на предприятието за 2024 г. (чл. 83, ал. 2, т. 1, чл. 84 и чл. 85 от ЗКПО).

• Когато нетните приходи от продажби за 2024 г. не превишават 300 000 лв. (153 387,56 евро), предприятието не прави авансови вноски.
• Когато нетните приходи превишават 300 000 лв. (153 387,56 евро), но не превишават 3 000 000 лв. (1 533 875,64 евро), предприятието прави тримесечни авансови вноски.
• Когато нетните приходи превишават 3 000 000 лв. (1 533 875,64 евро), предприятието прави месечни авансови вноски.

Новоучредените предприятия не правят авансови вноски за годината на учредяването им и за следващата година, освен ако са учредени в резултат на преобразуване по Търговския закон (чл. 83, ал. 2, т. 2 от ЗКПО).

Предприятията, които не са задължени да правят авансови вноски, могат да ги правят доброволно, но само тримесечно. В този случай лихва по чл. 89 от ЗКПО не се дължи (чл. 83, ал. 3 от ЗКПО).

Колко струва пропуснатата корекция

Лихвата по чл. 89 от ЗКПО е значителен разход, защото се начислява за осем месеца и половина, от 16 април до 31 декември (чл. 89, ал. 5 от ЗКПО). Тя тече за целия период, дори когато прогнозата се е разминала с резултата едва в последните месеци на годината.

Да вземем например предприятие с тримесечни авансови вноски, което е декларирало прогнозна данъчна печалба 100 000 евро. При данъчна ставка 10% данъкът по прогнозата е 10 000 евро, а всяка тримесечна вноска е 2 500 евро (чл. 87 от ЗКПО). Тъй като за четвъртото тримесечие вноска не се прави, авансово се внасят общо 7 500 евро, а остатъкът се внася с годишния данък. През ноември новата прогноза на предприятието е за данъчна печалба 200 000 евро, а годишният данък по нея е 20 000 евро.

Ако предприятието не подаде коригираща декларация по чл. 88 от ЗКПО, вноските за трите тримесечия остават общо 7 500 евро. При тримесечните вноски лихва не се дължи, ако вноските, увеличени с 25%, достигат поне 75% от годишния данък. В примера 75% от данъка са 15 000 евро, а вноските, увеличени с 25%, са само 9 375 евро. Лихва се дължи върху разликата от 5 625 евро (15 000 - 9 375 евро) и по калкулатора Законна лихва за задължения за периода от 16.04.2026 г. до 31.12.2026 г. тя е 419,53 евро.

Ако до 16.11.2026 г. предприятието подаде коригираща декларация по чл. 88 от ЗКПО и увеличи вноската за третото тримесечие от 2 500 на 7 000 евро, общият размер на вноските за трите тримесечия е 12 000 евро. Увеличен с 25%, той е 15 000 евро и е равен на 75% от годишния данък, затова лихва не се дължи. Това е най-малкото увеличение, при което предприятието не дължи лихва.

При месечните вноски сравнението е с целия годишен данък (а не със 75% от него) и лихва се дължи, когато годишният данък надвиши с над 25% сумата на определените вноски.

Лихвата се начислява не върху цялата разлика, а само върху превишението над 25%. Тя се определя в размер на законната лихва по Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания. От 01.01.2026 г. законната лихва е равна на лихвения процент на Европейската централна банка по основните операции по рефинансиране плюс 8 процентни пункта (ПМС № 426 от 2014 г., изм. с ПМС № 347 от 2025 г.).

Кои вноски могат да се коригират до 16 ноември

Намалението или увеличението се прилага само за вноските след подаването на декларацията (чл. 88, ал. 2 от ЗКПО). Вноските преди подаването на декларацията остават в размера, в който са били определени дотогава.

При тримесечните вноски декларацията променя вноската за третото тримесечие, която се внася до 01.12.2026 г. За четвъртото тримесечие тримесечна авансова вноска не се прави (чл. 90, ал. 2 от ЗКПО).

При месечните вноски декларацията може да промени вноските за ноември и декември. Вноската за ноември се внася до 16.11.2026 г., а вноската за декември до 01.12.2026 г. (чл. 90, ал. 1, т. 2 и т. 3 от ЗКПО).

Декларация, подадена след 16.11.2026 г., не поражда действие и вноските остават в размера, в който са били определени преди нея, посочва НАП в свое становище с изх. № 55-0001-114 от 14.04.2026 г.

Въпроси и отговори

Какво става, ако декларацията е подадена след 16 ноември?

Декларацията се смята за неподадена и вноските остават в размера, в който са били определени преди нея. В становище с изх. № 55-0001-114 от 14.04.2026 г. НАП разглежда предприятие, което е подало декларация по чл. 88 от ЗКПО на 18.11.2024 г. и е внесло допълнително 265 лв. през декември, след срока за внасяне. НАП приема, че декларацията не поражда действие, внесената сума не е авансова вноска и лихвата по чл. 89 от ЗКПО се дължи. Сумата може да бъде поискана с искане за прихващане или възстановяване по чл. 129 от ДОПК.

Достатъчно ли е да внесем по-голяма сума, без да подаваме декларация?

Не бива да се разчита на това, защото за лихвата по чл. 89 от ЗКПО се вземат предвид определените, тоест декларираните авансови вноски (чл. 89, ал. 4 от ЗКПО). В становище с изх. № 60-32-374 от 25.06.2025 г. НАП приема, че суми, внесени без декларация, нямат характер на авансови вноски за корпоративен данък. В същото становище НАП посочва и решение на ВАС от 2024 г., с което лихвата е отменена, защото недекларираните вноски са внесени в срок и без отклонение над процентите по чл. 89, ал. 1 от ЗКПО, и оставя органите по приходите да преценяват всеки случай поотделно. Сигурният начин да се избегне лихвата остава декларацията по чл. 88 от ЗКПО, подадена до 16.11.2026 г.

Как се връща надвнесеният данък?

Когато внесените авансови вноски надвишат годишния корпоративен данък, разликата не се приспада автоматично от следващите авансови вноски. Тази възможност отпадна от 01.01.2013 г. с отмяната на чл. 94 от ЗКПО и оттогава надвнесеният данък се прихваща или възстановява по реда на чл. 129 от ДОПК, по инициатива на органа по приходите или по писмено искане на предприятието (чл. 129, ал. 1 от ДОПК). Искането се разглежда, ако е подадено до изтичането на 5 години, считано от 1 януари на годината, следваща годината на възникване на основанието за възстановяване. Така приема и НАП в становище с изх. № 24-39-53 от 17.05.2017 г.

Какво правим, ако очакваме загуба за 2026 г.?

Подаваме декларация по чл. 88 от ЗКПО до 16.11.2026 г. и намаляваме вноската за третото тримесечие, съответно месечните вноски за ноември и декември, до нула. Вече внесените вноски за предходните периоди ще се окажат надвнесен данък и могат да бъдат поискани по реда на чл. 129 от ДОПК. Ако годишният данък все пак се окаже по-висок от намалените вноски над допустимото по чл. 89, ал. 1 от ЗКПО, лихвата се дължи.

По-бързо и точно с калкулатора

Преди да подадете декларацията по чл. 88 от ЗКПО, въведете прогнозната данъчна печалба и декларираните вноски в калкулатора Промяна на авансови вноски ЗКПО (чл. 88). Само за минута ще разберете с каква сума да коригирате вноската, за да съответства тя на актуалната прогноза и предприятието да не дължи лихва по чл. 89 от ЗКПО.

---

kik.info
по-бързо| по-лесно| по-сигурно
За абонамент за пълен достъп тук.