ОТНОСНО:Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ...... постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-171/23.12.2024 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ.
Посочвате, че сте написал книга, която ще се продава в книжарница. Разходите по създаването на книгата и нейното разпространение са изцяло поети от Вас. Част от получената продажна цена ще се заплати на книжарницата за услугата по разпространение.
Поставяте въпрос:
По какъв начин ще се определи облагаемият доход, получен от продажбата на книгата?
С оглед изложената фактическа обстановка и действащото законодателство, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 29 от ЗДДФЛ облагаемият доход от стопанската дейност на физическите лица, които не са търговци по смисъла на Търговския закон се определя, като придобитият доход се намалява с нормативно определени разходи за дейността.
Законодателят е фиксирал различен размер на разходите, изхождайки от спецификите на съответната дейност.
Ако физическо лице като автор е придобило доходи от авторски и лицензионни възнаграждения, включително за доходи от продажба на изобретения, произведения на науката, културата и изкуството, предвид специфичния характер на придобития доход, разходите за дейността, с които се намалява същия, са указани в разпоредбата на чл. 29, ал. 1, т. 2 , б. "б" от ЗДДФЛ и са в размер на 40 на сто.
Предвид така изложеното, придобитият от Вас доход е доходът от продажната цена на книгата. Размерът, от който следва да се приспаднат 40 на сто признати разходи е именно сумата на продажната стойност.
Законодателят е определил стойността на разходите - 40 на сто и не е регламентирал друга допълнителна възможност получените доходи да се намалят с разходи, представляващи плащания за комисионни и възнаграждение за услуги на трети лица.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Посочено е, че сте написали книга, която ще се продава в книжарница. Всички разходи по създаването и разпространението на книгата са за Ваша сметка. Част от получената продажна цена ще се заплаща на книжарницата като възнаграждение за услугата по разпространение.
Въпрос: По какъв начин ще се определи облагаемият доход, получен от продажбата на книгата?
Съгласно чл. 29 от ЗДДФЛ облагаемият доход от стопанска дейност на физически лица, които не са търговци по смисъла на Търговския закон, се определя, като придобитият доход се намалява с нормативно определени разходи за дейността. Размерът на тези разходи е различен в зависимост от спецификата на съответната дейност.
Когато физическо лице като автор придобива доходи от авторски и лицензионни възнаграждения, включително доходи от продажба на изобретения, произведения на науката, културата и изкуството, поради специфичния характер на този доход, разходите за дейността, с които се намалява придобитият доход, са определени в чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" от ЗДДФЛ и са в размер на 40 на сто.
Предвид това придобитият от Вас доход се определя като доход от продажната цена на книгата. Размерът, от който следва да се приспаднат 40 на сто признати разходи, е именно сумата на продажната стойност на книгата. Законодателят е фиксирал размера на разходите - 40 на сто, и не е предвидил допълнителна възможност получените доходи да се намаляват с други разходи, като плащания за комисионни и възнаграждения за услуги на трети лица (включително възнаграждението на книжарницата за разпространение).
Извод: Облагаемият доход се определя като общата продажна цена на книгата, намалена само с нормативно признатите разходи в размер на 40 на сто по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" от ЗДДФЛ, без допълнително приспадане на платените на книжарницата суми.
Становището е изготвено въз основа на фактическата обстановка, изложена в запитването. В случай че в производство по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прилага разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК въз основа на настоящото становище.
Извод: Валидността на становището е обусловена от съвпадението между описаната във Вашето запитване фактическа обстановка и фактическата обстановка, установена при евентуално производство по ДОПК.
