ОТНОСНО:Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ..... постъпи Ваше запитване с вх. № ЕО-32-16-317/30.04.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ.
Посочвате, че сте пенсионерка, притежавате решение на ТЕЛК с 50 на сто определена намалена работоспособност и работите по трудов договор.
Поставяте въпрос:
Колко лева е месечното данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ за последните три години и съгласно кой нормативен акт?
С оглед действащото към момента законодателство, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ (изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за лица с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява с 7 920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
Месечната данъчна основа по чл. 42, ал. 2 от ЗДДФЛ за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност се намалява с 660 лв., включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението (чл. 18, ал. 2 от закона).
За да е валидно експертното решение, то следва да обхваща годината на ползване на данъчно облекчение в срока на действието си или да е издадено с пожизнено определена степен на неработоспособност, или норма от данъчен закон да му делегира такова действие за целите на облагането с данък.
Данъчното облекчение може да се ползва чрез работодателя или с подаване на годишна данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от ЗДДФЛ.
След справка в информационната система на НАП се установи, че за предходните три години 2024 г., 2023 г. и 2022 г. сте ползвала данъчно облекчение за намалена работоспособност чрез работодателя в пълен размер на 7 920 лв.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Посочено е, че сте пенсионерка, имате решение на ТЕЛК с 50 на сто определена намалена работоспособност и работите по трудов договор.
Въпрос: Колко лева е месечното данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ за последните три години и съгласно кой нормативен акт?
Съгласно чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ (изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за лица с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява с 7 920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
Месечната данъчна основа по чл. 42, ал. 2 от ЗДДФЛ за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност се намалява с 660 лв., включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението, съгласно чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ.
За да е валидно експертното решение за целите на ползване на данъчното облекчение, то трябва да обхваща годината на ползване на облекчението в срока на действието си или да е издадено с пожизнено определена степен на неработоспособност, или норма от данъчен закон да му делегира такова действие за целите на облагането с данък.
Данъчното облекчение може да се ползва:
- чрез работодателя;
- или с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
След справка в информационната система на НАП е установено, че за предходните три години - 2024 г., 2023 г. и 2022 г. - сте ползвала данъчно облекчение за намалена работоспособност чрез работодателя в пълен размер на 7 920 лв.
Извод: Месечното данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ за лица с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност е в размер на 660 лв. месечно (7 920 лв. годишно), като това произтича от разпоредбите на чл. 18, ал. 1 и ал. 2 във връзка с чл. 17 и чл. 42, ал. 2 от ЗДДФЛ, и за 2024 г., 2023 г. и 2022 г. Вие сте го ползвала чрез работодателя в пълен размер.
Настоящото становище е изготвено въз основа на изложената във Вашето запитване фактическа обстановка. В случай че в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Становището има задължителна сила само при идентичност между описаната от Вас фактическа обстановка и фактическата обстановка, установена в евентуално производство по ДОПК; при разлика не може да се ползва защитата по чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
