НАП: Осигуряване на самоосигуряващо се лице – пенсионер, собственик и съдружник в търговски дружества по КСО

В запитването е изложена следната фактическа обстановка:

Лицето Ж.К., ЕГН ..., получава лична пенсия за инвалидност поради общо заболяване от 26.06.2013 г. В информационната система на НОИ има данни за започване на дейност, считано от 24.04.2018 г., но няма информация за начало на осигуряване и вида на осигуряването.

Във връзка със служебно преизчисляване, от 01.04.2020 г. по § 7 от Закона за мерките и действията по време на извънредното положение (ЗМДВИП), на лична пенсия за инвалидност поради общо заболяване и потвърждаване данните за осигурителния стаж и доход, върху който са внесени дължимите осигурителни вноски от самоосигуряващото се лице Ж.К., свързано със зачитане на допълнително придобит осигурителен стаж след пенсиониране, е поискано да се даде информация по следните въпроси:

Въпрос 1: Дали Ж.К., управител на "..... консултинг" ЕООД с ЕИК ......, има коректно подадена "Декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице" (обр. ОКд-5) в ТД на НАП, с която е декларирал обстоятелството, че е пенсионер и желае да се осигурява?

Въпрос 2: Как следва да се осигурява лицето в конкретния случай, при така подадена декларация - само за здравно осигуряване или и за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт?

При така представената фактическа обстановка и съобразно действащата нормативна уредба по задължителното обществено осигуряване е изложено следното:

1. Данни от информационната система на НАП и подадени декларации ОКд-5

При справка в информационната система на Националната агенция за приходите (ИС на НАП) е установено, че за лицето Ж.К. има подадени данни с "Декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице" (обр. ОКд-5) за периода след отпускане на пенсията (26.06.2013 г.), както следва:

• На 24.04.2018 г. е декларирано начало на дейност като самоосигуряващо се лице - собственик на ЕООД ("..... консултинг" ЕООД с ЕИК ..........), считано от 24.04.2018 г.
• На 08.06.2018 г. е декларирано възобновяване на дейност и начало на осигуряване като самоосигуряващо се лице - съдружник в ООД ("ЕКК" ООД с ЕИК ..........), считано от 04.06.2018 г., с избран вид осигуряване - инвалидност.
• На 22.01.2020 г. е декларирано начало на осигуряване като самоосигуряващо се лице - съдружник в ООД ("ЕКК" ООД с ЕИК ........), считано от 01.01.2020 г., с избран вид осигуряване - всички осигурени рискове, т.е. променен е видът на осигуряването.

В подадените декларации обр. ОКд-5 лицето не е направило отметка (не е декларирало) в полето "Пенсионер съм и желая да се осигурявам".

Извод: В ИС на НАП са налице подадени декларации ОКд-5 за Ж.К. за започване и възобновяване на дейност и за избор на вид осигуряване, но в тях не е декларирано обстоятелството, че лицето е пенсионер и желае да се осигурява.

2. Приложима правна уредба за самоосигуряващи се лица и пенсионери

На основание чл. 4, ал. 3, т. 2 от Кодекса за социално осигуряване (КСО) лицата, упражняващи трудова дейност като собственици или съдружници на търговски дружества, подлежат на задължително обществено осигуряване за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт. По свой избор те могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство съгласно чл. 4, ал. 4 от КСО.

Съгласно чл. 4, ал. 6 от КСО лицата по ал. 3, т. 1, 2, 4 - 6 (самоосигуряващите се лица и лицата, полагащи труд без трудово правоотношение), на които е отпусната пенсия, се осигуряват по свое желание. Тези лица са самоосигуряващи се лица по смисъла на чл. 5, ал. 2 от КСО.

Редът, по който самоосигуряващите се лица подлежат на задължително осигуряване, е регламентиран в Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица (НООСЛБГРЧМЛ), издадена от Министерския съвет по законова делегация от чл. 4, ал. 11 от КСО.

Съгласно чл. 1, ал. 1 от НООСЛБГРЧМЛ задължението за осигуряване на самоосигуряващите се лица по чл. 4, ал. 3, т. 1, 2 и 4 от КСО възниква от деня на започване или възобновяване на трудовата дейност и продължава до нейното прекъсване или прекратяване.

Съгласно чл. 1, ал. 2 от НООСЛБГРЧМЛ при започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на всяка трудова дейност самоосигуряващото се лице подава декларация по утвърден образец ("Декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице" - образец ОКд-5) от изпълнителния директор на НАП до компетентната териториална дирекция на НАП, подписана от самоосигуряващото се лице, в 7-дневен срок от настъпване на обстоятелството.

Съгласно чл. 1, ал. 4 от НООСЛБГРЧМЛ видът на осигуряването може да се променя за всяка календарна година с подаване на декларация по ал. 3 от 1 до 31 януари на съответната календарна година. При прекъсване и възобновяване на съответната трудова дейност, както и при започване на друга трудова дейност през календарната година, самоосигуряващото се лице не може да променя вида на осигуряването.

Според действащата до 11.08.2020 г. разпоредба на чл. 1, ал. 6 от НООСЛБГРЧМЛ желанието за осигуряване на самоосигуряващите се лица, на които е отпусната пенсия, се изразява чрез подаване на декларация по чл. 1, ал. 2 от НООСЛБГРЧМЛ по утвърден образец от изпълнителния директор на НАП (образец ОКд-5) до компетентната ТД на НАП. Осигуряването възниква от датата, на която е подадена декларацията обр. ОКд-5.

Съгласно чл. 1, ал. 6 от НООСЛБГРЧМЛ (изм. ДВ, бр. 71 от 2020 г., в сила от 11.08.2020 г.) самоосигуряващите се лица по чл. 4, ал. 3, т. 1, 2 и 4 от КСО, на които е отпусната пенсия, се осигуряват по свое желание, изразено както следва:

• 1. за лицата, които не са прекъснали или прекратили трудовата дейност, съответно осигуряването си, след като им е отпусната пенсия - с продължаване подаването на данните по чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО;
• 2. за лицата, които започват трудова дейност след като им е отпусната пенсия - с подаване на декларация по ал. 2; в тези случаи осигуряването възниква от датата, на която е подадена декларацията ("Декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице" - образец ОКд-5);
• 3. за лицата, които са прекъснали осигуряването си след като им е отпусната пенсия - с подаването на данните по чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО; в тези случаи осигуряването се възобновява не по-рано от 1-во число на месеца, предхождащ месеца, през който са подадени.

Съгласно § 4, ал. 1 от ПЗР на ПМС № 199/07.08.2020 г. (в сила от 11.08.2020 г. - ДВ, бр. 71 от 2020 г.) за самоосигуряващите се лица по чл. 4, ал. 3, т. 1, 2 и 4 от КСО, на които е отпусната пенсия и които до датата на влизане в сила на § 1 са подавали данни по чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО по реда на Наредба № Н-8 от 29.12.2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица (Наредба № Н-8 от 29.12.2005 г. (отм.)) и/или на Наредба № Н-13 от 17 декември 2019 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица (Наредба № Н-13 от 17.12.2019 г. (обн. ДВ, бр. 1 от 2020 г.)), се счита, че са изразили желанието си да се осигуряват по предвидения с наредбата ред.

Извод: Самоосигуряващите се лица - собственици и съдружници в търговски дружества, включително пенсионери, подлежат на осигуряване по реда на КСО и НООСЛБГРЧМЛ, като за пенсионерите осигуряването е по тяхно желание, изразено чрез подаване на декларация ОКд-5 и/или чрез подаване на данни по чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО, съгласно действащите към съответния период разпоредби.

3. Подадени данни с декларация образец № 1 за Ж.К.

С оглед изложеното е посочено, че в ИС на НАП за лицето Ж.К. има подавани данни с декларация обр. № 1 "Данни за осигуреното лице" (Приложение № 1 към чл. 2, ал. 1 от Наредба № Н-8 от 29.12.2005 г. (отм.) и Наредба № Н-13 от 17.12.2019 г.), както следва:

• От "..... консултинг" ЕООД - за м. 04.2018 г. с попълнени:
  • т. 14 - "Ден от който осигуряването е възникнало/възобновено" - посочена е дата 24;
  • т. 16 - "Дни в осигуряване - общо" - 5;
  • т. 16.1 - "Отработени и други дни с осигурителни вноски" - 5;
• За м. 05.2018 г. от "..... консултинг" ЕООД са попълнени:
  • т. 16 - "Дни в осигуряване - общо" - 20;
  • т. 16.1 - "Отработени и други дни с осигурителни вноски" - 20, т.е. за пълен месец.
• От "ЕКК" ООД - за периода от м. 06.2018 г. до м. 02.2021 г. включително, с данни в т. 16 и т. 16.1, като посочените дни са за пълен месец.

За целия период от 24.04.2018 г. до 28.02.2021 г. в т. 21 - "Осигурителен доход, върху който се дължат осигурителни вноски, включително сумата по чл. 40, ал. 5 от КСО" е попълнен размерът на минималния осигурителен доход за съответната година. В т. 22 - "За фондове на ДОО без ТЗПБ върху сумите в т. 21" - за периода от 24.04.2018 г. до 31.12.2019 г. е посочен размерът на осигурителната вноска за избрания вид осигуряване (в текста е започнато изречение "е посочен размерът на осигурителната вноска за и...", което указва, че е отразен съответният размер на вноската за фондовете на държавното обществено осигуряване без трудова злополука и професионална болест, съобразно избрания вид осигуряване и минималния осигурителен доход).

Извод: В ИС на НАП за Ж.К. са подадени декларации обр. № 1 от "..... консултинг" ЕООД и "ЕКК" ООД за периода 24.04.2018 г. - 28.02.2021 г., с осигурителни дни за съответните месеци и с осигурителен доход в размер на минималния осигурителен доход за съответната година, както и с попълнени данни за дължимите осигурителни вноски за фондовете на ДОО без ТЗПБ.