5-20-00-505/05.11.2015г.
ДДС, ЧЛ.79, АЛ.3 И АЛ.4
В дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" е постъпило писмено запитване, относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
"С....." АД трябва да начисли с протокол по чл.117 от ЗДДС дължим ДДС за стока, за която в предходен период е ползван данъчен кредит. Променено е предназначението на стоката и същата ще се използва за лични нужди на собственика.
Поставен е следният въпрос:
В коя клетка на дневника за продажби трябва да се посочи дължимия данък добавена стойност?
Предвид изложената фактическа обстановка, въпросът и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното становище:
При унищожаване, установяване на липси или при бракуване на стоките, както и при промяна на предназначението им, за което вече не е налице право на приспадане на данъчен кредит, регистрирано лице, което изцяло или частично е приспаднало данъчен кредит за произведени, закупени, придобити или внесени от него стоки начислява и дължи данък в размер на приспаднатия данъчен кредит на основание чл.79, ал. 3 от ЗДДС.
Корекцията по алинея 3 се извършва в данъчния период, през който са възникнали съответните обстоятелства, чрез съставяне на протокол за извършената корекция и отразяване на този протокол в дневника за продажбите и справка -декларацията за този данъчен период ( чл.79, ал. 4 от ЗДДС).
Корекцията на данъчния кредит по чл. 79, ал. 3 от ЗДДС се извършват по реда на чл. 66 от Правилника за прилагане на закона за данъка върху добавената стойност (ППЗДДС)чрез издаване на протокол, който трябва да съдържа реквизитите посочени в алинея 1, т.1 - т.7 от същата разпоредба.
Предвид гореизложеното, дължимия данък добавена стойност следва да се посочи в колона 16 "Начислен данък 20 %, предвиден в закона за други случаи" на дневника за продажби.
Настоящото становище е принципно и е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)се установи фактическа обстановка различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл.17, ал.3 от ДОПК.
В дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" е постъпило писмено запитване относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).
Изложена е следната фактическа обстановка: "С....." АД трябва да начисли с протокол по чл. 117 от ЗДДС дължим ДДС за стока, за която в предходен период е ползван данъчен кредит. Променено е предназначението на стоката и същата ще се използва за лични нужди на собственика.
Въпрос: В коя клетка на дневника за продажби трябва да се посочи дължимия данък добавена стойност?
С оглед изложената фактическа обстановка, въпроса и относимата нормативна уредба е направен следният правен анализ:
Съгласно чл. 79, ал. 3 от ЗДДС, при унищожаване, установяване на липси или при бракуване на стоките, както и при промяна на предназначението им, за което вече не е налице право на приспадане на данъчен кредит, регистрирано лице, което изцяло или частично е приспаднало данъчен кредит за произведени, закупени, придобити или внесени от него стоки, начислява и дължи данък в размер на приспаднатия данъчен кредит.
Съгласно чл. 79, ал. 4 от ЗДДС, корекцията по ал. 3 се извършва в данъчния период, през който са възникнали съответните обстоятелства, чрез съставяне на протокол за извършената корекция и отразяване на този протокол в дневника за продажбите и справка-декларацията за този данъчен период.
Корекцията на данъчния кредит по чл. 79, ал. 3 от ЗДДС се извършва по реда на чл. 66 от Правилника за прилагане на закона за данъка върху добавената стойност (ППЗДДС) чрез издаване на протокол, който трябва да съдържа реквизитите, посочени в ал. 1, т. 1 - т. 7 от същата разпоредба.
Извод: Дължимият данък добавена стойност следва да се посочи в колона 16 "Начислен данък 20 %, предвиден в закона за други случаи" на дневника за продажби.
Посочено е, че становището е принципно и е изготвено въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прави позоваване на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Приложимостта на становището е обусловена изцяло от съвпадението на реално установената фактическа обстановка с описаната в запитването; при различна фактическа обстановка не може да се черпи защита по чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
