НАП: Ограничения за използване на безкасови плащания при сделки на обменни бюра по Валутния закон и Наредба № 4

ОТНОСНО: ползване на ПОС терминал при обмяна на валута от лице, извършващо сделки с валута в наличност по занятие (обменно бюро)

В запитвания, подадени от името на "............................" ЕООД, е поискано разяснение по прилагането на чл. 5 от Наредба № 4 от 08.08.2003 г. за условията и реда за вписване в регистъра и изискванията към дейността на обменните бюра (Наредба № 4), като са поставени следните въпроси:

Въпрос 1: Има ли право обменно бюро при обмяна на валута да приема плащане с ПОС терминал от клиента, а да му предава закупената валута в брой на каса? Счита ли се същото за обмяна на валута по безкасов начин съгласно чл. 5 от Наредба № 4?

Въпрос 2: Има ли право обменно бюро при обмяна на валута с лицензирано обменно бюро в Република Турция, при което българското дружество закупува чуждестранна валута в брой, която се доставя в Република България, а покупната цена се заплаща по банков път? Счита ли се същото за обмяна на валута по безкасов начин съгласно чл. 5 от Наредба № 4?

На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите се изразява следното становище:

По първи въпрос

За осъществяването на сделки с валута в наличност по занятие са приложими изискванията на Валутния закон (ВЗ), съгласно чл. 1, т. 3 от него.

Съгласно § 1, т. 14 от Допълнителните разпоредби на ВЗ, "обменно бюро" е търговец, който извършва по занятие сделки с валута в наличност. От това определение следва, че дейността на обменните бюра е свързана с извършване на сделки с валута в наличност.

Относно начина на извършване на сделките по обмяна на валута, чл. 5 от Наредба № 4 въвежда ограничение, според което обменните бюра не могат да извършват по занятие обмяна на валута по безкасов начин.

Доколкото безкасовите плащания са плащания, при които не се използват пари в брой, в контекста на въведеното с чл. 5 от Наредба № 4 ограничение следва, че за целите на осъществяваните от обменните бюра сделки с валута безкасовите плащания не са позволени.

Извод: Обменното бюро не може да извършва по занятие обмяна на валута чрез приемане на плащане с ПОС терминал (като безкасово плащане) срещу предаване на валута в брой, тъй като безкасовите плащания не са позволени при сделките с валута, извършвани от обменните бюра по силата на чл. 5 от Наредба № 4.

По втори въпрос

Разпоредбите на ВЗ и Наредба № 4 са задължителни за прилагане от лицата, извършващи дейност като обменно бюро в търговските обекти, разположени на територията на Република България.

С оглед изложената във запитването фактическа обстановка се налага извод, че сделките по обмяна на валута в наличност (покупка на различни чуждестранни валути) ще се извършват в обменно бюро в Република Турция, тоест извън територията на Република България.

Поради това отговорът на поставения във връзка с тези сделки въпрос не е от компетентност на Националната агенция за приходите.

Проверките на дейността на обменните бюра в Република България се извършват от органите на НАП съобразно нормативно предоставените им права по чл. 16, ал. 1, т. 1-6 от ВЗ.

Извод: НАП не е компетентна да се произнесе по въпроса за обмяната на валута между българско обменно бюро и лицензирано обменно бюро в Република Турция, тъй като сделките се извършват извън територията на Република България, а ВЗ и Наредба № 4 се прилагат само за обменни бюра в търговски обекти на територията на Република България.