Изх. № 94-Д-341
Дата: 01.10.2019 год.
ЗДДФЛ, чл. 13, ал. 2;
ЗДДФЛ, чл. 50;
ДОПК, чл. 12, ал. 1.
ОТНОСНО:Получаване на суми като дарение за лечение на дете.
Във Ваше писмо, заведено в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. №94-Д-341 от 01.08.2019 г., е изложена следната фактическа обстановка:
Казусът е свързан с набиране на средства за Вашия син, който е със сериозно и животозастрашаващо заболяване. В полза на сина Ви се превеждат средства от дарители, организират се онлайн и физически търгове на дарени вещи, като приходите от тях се превеждат по дарителска сметка. Досега сте използвали различни възможности за превод, а именно чрез Pay Pal, ЕКОНТ, с банков превод по дарителска сметка на името на сина Ви и чрез платформа ХЕЛП КАРМА, като най-често използваният метод е бил чрез ЕКОНТ. От месец юли ЕКОНТ прекратява възможността за превод по сметка и остава възможността за превод до частно лице, което усложнява ситуацията.
Позовавайки се на чл. 13, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) сте продължили превеждането чрез ЕКОНТ, но до частно лице, т.е. до Вас в качеството Ви на родител. В основанието за превода задължително изисквате да бъде изписано ДАРЕНИЕ за ...
Във връзка с изложената фактическа обстановка поставяте следните въпроси:
1. Законосъобразен ли е начинът, по който процедирате?
2. Следва ли да декларирате получените от ЕКОНТ по описания начин суми и ако следва, по какъв ред?
3. Ще бъде ли инициирана проверка от НАП при надхвърляне на определена сума, получена от Вас чрез дарения по описания начин?
Предвид изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изразявам следното становище по въпросите от наша компетентност:
На основание чл. 13, ал. 2 от ЗДДФЛ не се смята за доход полученото имущество по наследство, завет и дарение, както и полученото имущество с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт и в съответствие с чл. 52 от ЗДДФЛ не е налице задължение за декларирането му в годишната данъчна декларация по чл. 50 от същия закон. В сила от 01.01.2018 г., на основание чл. 50а от ЗДДФЛ, местните физически лица могат по желание да декларират в годишната си данъчна декларация по чл. 50 от същия закон придобитите през годината доходи по чл. 13 от ЗДДФЛ, полученото имущество по наследство, завет и дарение, както и полученото имущество с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт.
Следва да имате предвид, че начинът, по който се получава имуществото, вкл. и парични средства, не е от значение при определяне на неговия размер.
Органите по приходите осъществяват данъчно-осигурителния контрол чрез извършване на ревизии и проверки, като осъществяват производството самостоятелно. При изпълнение на правомощията си, определени в чл. 12, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) те са независими и действат само въз основа на закона (чл. 4 от ДОПК). Ревизия или проверка може да бъде инициирана както по искане на задълженото лице, така и по преценка на органите по приходите и не е в зависимост от получаването (надхвърлянето) на определена сума, в случая получена от Вас като дарения по описания от Вас начин.
Изложена е следната фактическа обстановка: Набират се средства за Вашия син, който е със сериозно и животозастрашаващо заболяване. В негова полза се превеждат суми от дарители, организират се онлайн и физически търгове на дарени вещи, като приходите от тях се превеждат по дарителска сметка. Използвани са различни начини за превод на средствата: чрез Pay Pal, чрез ЕКОНТ, с банков превод по дарителска сметка на името на сина Ви и чрез платформата ХЕЛП КАРМА, като най-често използваният метод е бил чрез ЕКОНТ.
От месец юли ЕКОНТ прекратява възможността за превод по сметка и остава само възможността за превод до частно лице, което усложнява ситуацията. Позовавайки се на чл. 13, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), продължавате да използвате ЕКОНТ, но преводите се извършват до частно лице, а именно до Вас като родител. В основанието за превода задължително изисквате да бъде изписано "ДАРЕНИЕ за ...".
Поставени са следните въпроси:
Въпрос 1: Законосъобразен ли е начинът, по който процедирате?
Въпрос 2: Следва ли да декларирате получените от ЕКОНТ по описания начин суми и ако следва, по какъв ред?
Въпрос 3: Ще бъде ли инициирана проверка от НАП при надхвърляне на определена сума, получена от Вас чрез дарения по описания начин?
На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите е изразено следното становище по въпросите от компетентността на НАП.
Относно данъчния режим и декларирането на получените суми
Съгласно чл. 13, ал. 2 от ЗДДФЛ не се смята за доход полученото имущество по наследство, завет и дарение, както и полученото имущество с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт.
В съответствие с чл. 52 от ЗДДФЛ за това имущество не възниква задължение за декларирането му в годишната данъчна декларация по чл. 50 от същия закон.
От 01.01.2018 г., на основание чл. 50а от ЗДДФЛ, местните физически лица могат по желание да декларират в годишната си данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ:
- придобитите през годината доходи по чл. 13 от ЗДДФЛ,
- полученото имущество по наследство, завет и дарение,
- както и полученото имущество с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт.
Посочено е, че начинът, по който се получава имуществото, включително и паричните средства, не е от значение при определяне на неговия размер.
Извод: Получените от Вас суми като дарения не се смятат за доход по чл. 13, ал. 2 от ЗДДФЛ и не подлежат на задължително деклариране по чл. 50 от ЗДДФЛ, но могат да бъдат декларирани по желание на основание чл. 50а от ЗДДФЛ. Начинът на получаване (вкл. чрез ЕКОНТ, Pay Pal, дарителска сметка, платформа) не влияе на данъчния режим и размера на имуществото.
Относно контролните правомощия на НАП и възможността за проверки
Органите по приходите осъществяват данъчно-осигурителния контрол чрез извършване на ревизии и проверки, като осъществяват производството самостоятелно. При изпълнение на правомощията си, определени в чл. 12, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), те са независими и действат само въз основа на закона, съгласно чл. 4 от ДОПК.
Ревизия или проверка може да бъде инициирана както по искане на задълженото лице, така и по преценка на органите по приходите. Инициирането на такава ревизия или проверка не е обвързано с получаването или надхвърлянето на определена сума, включително и когато сумите са получени от Вас като дарения по описания начин.
Извод: Възможността за иницииране на ревизия или проверка от НАП не зависи от достигането или надхвърлянето на конкретен размер на получените от Вас дарения; ревизия или проверка може да бъде започната по Ваша инициатива или по преценка на органите по приходите, които действат самостоятелно и само въз основа на закона.
