Във връзка с постъпило от Вас запитване с вх. № ..../15.03.2017г. в Дирекция ОДОП ......, с поставени въпроси свързани с ползване на данъчно облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ, Ви уведомяваме за следното:
Описали сте в запитването, че имате издадено Решение на ТЕЛК от 23.10.2013 г. със срок 01.10.2015 г. и Ви е определена II група инвалидност. Навършили сте пенсионна възраст в срока на експертното решение и считате, че то е пожизнено. Посочвате, че продължавате да работите като "специалист социални дейности" към УМБАЛ-АД " ......" гр. ..... До 2016 г. включително, при изплащане на заплатата Ви не е удържан данък, но от януари 2017 г. са Ви удържали ДОД, като не е признато за пожизнено Решението на ТЕЛК.
Задавате въпроса: можете ли да продължите да ползвате данъчно облекчение като лице с намалена работоспособност, при условие, че експертното решение на ТЕЛК е със срок 01.10.2015г.
С оглед на изложената фактическа обстановка и като се взе предвид нормативната уредба изразяваме следното становище.
Ползването на данъчно облекчение от лица с намалена работоспособност се осъществява при наличие на следните условия : същите да притежават влязло в сила решение на компетентен орган, с което се определя 50 и над 50 на сто намалена работоспособност.
Лицата, работещи по трудови правоотношения, ползват данъчното облекчение по чл.18, като представят пред работодателя валидно Решение на ТЕЛК/ДЕЛК/НЕЛК или с подаване на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ към която се прилага същото Решение. За да е валидно Експертното Решение, то следва да обхваща годината на ползване на данъчно облекчение в срока на действието си или да е издадено с пожизнено определена степен на неработоспособност.
Съгласно чл.101 ал.5 от Закона за здравето, видът и степента на увреждане на лицата, придобили право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, се определят пожизнено. Преосвидетелстването на тези лица може да се извърши по тяхно искане или по искане на контролните органи на медицинската експертиза.
В § 10а. от ДР на ЗДДФЛ, ал.3 е казано, че лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, в срока на решението на ТЕЛК (НЕЛК), ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок.
Към писмото не сте приложили копие на Решението на ТЕЛК, предвид на това отговора на поставения въпрос е въз основа изцяло на изложеното от Вас с поставеното питане. Видно от същото посочвате, че решението на ТЕЛК е със срок на валидност 01.10.2015 г. Вие навършвате възраст за придобиване на право на пенсия за осигурителен стаж и възраст през декември 2014 г. - 60 г. и 8 месеца. Следователно ако Ви е определена степен на намалена работоспособност 50% и над 50%, Вие ще можете да ползвате данъчно облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ независимо от определения срок в експертното Решение, като попадате в обхвата на разпоредбата на пар.10а от ДР на ЗДДФЛ.
В запитването е посочено, че имате издадено решение на ТЕЛК от 23.10.2013 г. със срок 01.10.2015 г., с определена II група инвалидност. Навършили сте пенсионна възраст в срока на действие на експертното решение и считате, че то е пожизнено. Посочвате, че продължавате да работите като "специалист социални дейности" към УМБАЛ-АД "......" гр. .... До 2016 г. включително при изплащане на заплатата Ви не е удържан данък, но от януари 2017 г. Ви е удържан данък върху доходите, като решението на ТЕЛК не е признато за пожизнено.
Въпрос: Можете ли да продължите да ползвате данъчно облекчение като лице с намалена работоспособност, при условие че експертното решение на ТЕЛК е със срок 01.10.2015 г.?
Ползването на данъчно облекчение от лица с намалена работоспособност по чл. 18 от ЗДДФЛ е обусловено от следните условия:
- лицата да притежават влязло в сила решение на компетентен орган, с което се определя 50 и над 50 на сто намалена работоспособност;
- за лицата, работещи по трудови правоотношения, облекчението по чл. 18 се ползва чрез представяне пред работодателя на валидно решение на ТЕЛК/ДЕЛК/НЕЛК или чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, към която се прилага същото решение.
За да е валидно експертното решение за целите на ползване на данъчното облекчение, то трябва:
- да обхваща годината на ползване на облекчението в срока на действието си, или
- да е издадено с пожизнено определена степен на неработоспособност.
Съгласно чл. 101, ал. 5 от Закона за здравето, видът и степента на увреждане на лицата, придобили право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, се определят пожизнено. Преосвидетелстването на тези лица може да се извърши по тяхно искане или по искане на контролните органи на медицинската експертиза.
Съгласно § 10а, ал. 3 от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ, лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, в срока на решението на ТЕЛК (НЕЛК), ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок.
Към запитването не е приложено копие от решението на ТЕЛК, поради което отговорът се основава изцяло на изложените от Вас данни. Посочвате, че решението на ТЕЛК е със срок на валидност до 01.10.2015 г. и че навършвате възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст през декември 2014 г. - 60 години и 8 месеца.
При тези данни, ако Ви е определена степен на намалена работоспособност 50% и над 50%, попадате в обхвата на разпоредбата на § 10а от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ и можете да ползвате данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ, независимо от определения срок в експертното решение.
Извод: При условие че с решението на ТЕЛК Ви е определена намалена работоспособност 50% и над 50% и че сте навършили възрастта за пенсия в срока на това решение, имате право да продължите да ползвате данъчното облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ, независимо от посочения в експертното решение срок 01.10.2015 г.
