НАП: Плащане на ДДС при специален режим в Съюза след напомняне от държавата членка по потребление по чл. 159 ЗДДС

Становището е издадено във връзка с отправено запитване по повод получено уведомление от френските данъчни власти за плащане на декларирания ДДС по банкова сметка на френската данъчна администрация, при прилагане на специален режим в Съюза по чл. 159, ал. 4 от ЗДДС.

Посочва се разпоредбата на чл. 159, ал. 12 от ЗДДС, съгласно която, когато лице, регистрирано на основание чл. 154 или чл. 156 от закона, не е подало в срок справка-декларацията по ал. 4 или не е внесло данъка по ал. 11, или е внесло данък в по-малък размер, Националната агенция за приходите изпраща до лицето напомнително съобщение по електронен път на 10-ия ден след деня, в който е следвало да бъде подадена справка-декларацията, съответно да бъде внесен данъкът, и информира другите държави членки по електронен път, че е издадено напомняне.

След изпращане на напомнителното съобщение от НАП, последващите действия за определяне и събиране на данъка се извършват от компетентните данъчни органи на държавата членка по потребление.

На основание чл. 159, ал. 14 от ЗДДС, след предприемане на действия по реда на ал. 12 от същата норма от компетентните данъчни органи на друга държава членка по потребление, данъкът за съответния данъчен период, който е дължим за тази държава членка, се внася по сметка на същата държава членка.

Позовават се указанията в публикуваното от Европейската комисия "Ръководство за обслужването на едно гише във връзка с данък върху добавената стойност (прилага се от 1 юли 2021 г.)", според които последващите напомняния и предприеманите стъпки за събиране на ДДС са отговорност на държавата членка по потребление. Ако държавата членка по потребление изпрати напомняне, данъчно задълженото лице/посредникът вече не може да плати дължимия ДДС на държавата членка по идентификация, а трябва да го плати директно на държавата членка по потребление.

Ако въпреки това данъчно задълженото лице плати на държавата членка по идентификация, съответната сума няма да бъде преведена от държавата членка по идентификация на държавата членка по потребление, а ще бъде върната на данъчно задълженото лице/посредника.

Налагането на санкции и разноски, свързани с просроченото плащане, е извън обхвата на системата за обслужване на едно гише и е отговорност на държавата членка по потребление в съответствие с нейните правила и процедури. Посочва се, че цитираното ръководство е публикувано на интернет страницата на НАП на следния адрес: https://nra.bg/wps/wcm/connect/nra.bg25863/92bf1ff0-aee0-4e52-88c2-7aa553301564/oss_guidelines_bg.pdf?MOD=AJPERES.

Извод: След изпращане на напомнително съобщение и предприемане на действия от държавата членка по потребление, дължимият за тази държава членка ДДС се заплаща по сметка на същата държава членка, а не по сметка на държавата членка по идентификация.

Допълнително се напомня, че съгласно чл. 159, ал. 11 от ЗДДС, лице, регистрирано на основание чл. 154 или чл. 156 от ЗДДС, е длъжно в срока за подаване на справка-декларацията по ал. 4 да внесе общата сума на ДДС, който е дължим за съответния данъчен период, в държавния бюджет по сметка на Националната агенция за приходите, в евро, без закръгляване. Данъкът се счита за внесен на датата, на която сумата е постъпила в сметката. При плащането лицето посочва входящия номер на съответната справка-декларация.

Посочва се, че след получаване на напомняне от друга държава членка по потребление относно неплатен в срок ДДС по справка-декларация за прилагане на специалните режими, плащането на дължимата част от данъка към тази държава членка е извън компетентността на НАП.

Извод: Лицата, регистрирани по чл. 154 или 156 от ЗДДС, трябва стриктно да спазват сроковете и реда за плащане на ДДС по чл. 159, ал. 11 от ЗДДС към НАП, а след изпращане на напомняне от държавата членка по потребление плащането на дължимия към нея ДДС се извършва директно към тази държава членка и не е в компетентността на НАП.