ОТНОСНО:Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства (ФУ) на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ....... постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-26/06.02.2024 г., относно прилагане разпоредбите на ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г
Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството има сключен договор с фирма "Спиди" АД за куриерски услуги. При изпращане на пратките се издава и изпраща касова бележка на клиента. За извършените доставки "Спиди" АД превежда сумите от наложен платеж по банкова сметка на дружеството.
Поставени са следните въпроси:
- След като сумите постъпват по банков път, следва ли да се издава касова бележка на клиента?
- Как следва да осчетоводявате постъпилите суми по банков път и същевременно отчетени в отчета на касовия апарат?
В запитването не се съдържа информация относно механизма на извършване на продажбите, поради което становището относно Наредба № Н-18/2006 г. е принципно.
По първи въпрос:
Извършените продажби се регистрират и отчитат по реда на ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г., в зависимост от начинът на плащане. Съгласно чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г., всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги във или от търговски обект, чрез издаване на фискална касова бележка от ФУ или касова бележка от ИАСУТД, освен когато плащането се извършва чрез внасяне на пари в наличност по платежна сметка, кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС), или чрез пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла на Закона за пощенските услуги (ЗПУ). Когато плащането се извършва чрез пощенски паричен превод, на клиента се предоставя хартиен или в електронен вид документ, съдържащ най-малко информацията по чл. 26, ал. 1, т. 1, 4, 7 и 8 от Наредба № Н-18/2006 г.
Дефиниции на изброените начини на плащане са дадени в Допълнителните разпоредби на ЗПУПС и ЗПУ.
Определящ за издаването на фискален бон е начинът на плащане на стоките/ услугите от страна на клиента, а не начинът на получаване от търговеца на платените от продажбата парични средства. В запитването посочвате, че плащането от крайните клиенти се осъществява с наложен платеж, което задължава търговеца да издаде фискална касова бележка от ФУ или касова бележка от ИАСУТД.
При разносна търговия фискалната касова бележка се издава от лицето по чл. 3 от наредбата и се предава на разносвача, който от своя страна я предоставя на купувача при плащането, освен когато плащането по продажбата се регистрира и отчита чрез фискално устройство на мястото на предаване на стоката или услугата (чл. 25, ал. 2 от Наредба № Н-18/2006 г.). Когато фискалният бон се издава преди получаване на плащането, се допуска продажбите да се регистрират в отделен департамент с наименование "РАЗНОСНА ТЪРГОВИЯ" (чл. 26а, ал. 2 от Наредба № Н-18/2006 г.).
Предвид гореизложеното за дружеството е налице задължение за издаване на касова бележка.
По втори въпрос:
Запитването по втори въпрос е изпратено за отговор по компетентност на отдел "Счетоводна практика" при Дирекция "Данъчна политика" на Министерството на финансите.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството има сключен договор с "Спиди" АД за куриерски услуги. При изпращане на пратките се издава и изпраща касова бележка на клиента. За извършените доставки "Спиди" АД превежда сумите от наложен платеж по банкова сметка на дружеството.
Поставени са следните въпроси:
Въпрос 1: След като сумите постъпват по банков път, следва ли да се издава касова бележка на клиента?
Въпрос 2: Как следва да осчетоводявате постъпилите суми по банков път и същевременно отчетени в отчета на касовия апарат?
В запитването не се съдържа информация относно механизма на извършване на продажбите, поради което становището относно Наредба № Н-18/2006 г. е принципно.
По първи въпрос
Извършените продажби се регистрират и отчитат по реда на ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г. в зависимост от начина на плащане.
Съгласно чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г. всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги във или от търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от ФУ или касова бележка от ИАСУТД, освен когато плащането се извършва:
- чрез внасяне на пари в наличност по платежна сметка,
- чрез кредитен превод,
- чрез директен дебит,
- чрез наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС),
- чрез пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла на Закона за пощенските услуги (ЗПУ).
Когато плащането се извършва чрез пощенски паричен превод, на клиента се предоставя хартиен или в електронен вид документ, съдържащ най-малко информацията по чл. 26, ал. 1, т. 1, 4, 7 и 8 от Наредба № Н-18/2006 г.
Дефиниции на изброените начини на плащане са дадени в Допълнителните разпоредби на ЗПУПС и ЗПУ.
Определящ за издаването на фискален бон е начинът на плащане на стоките/услугите от страна на клиента, а не начинът на получаване от търговеца на платените от продажбата парични средства.
В запитването е посочено, че плащането от крайните клиенти се осъществява с наложен платеж, което задължава търговеца да издаде фискална касова бележка от ФУ или касова бележка от ИАСУТД.
При разносна търговия фискалната касова бележка се издава от лицето по чл. 3 от Наредба № Н-18/2006 г. и се предава на разносвача, който я предоставя на купувача при плащането, освен когато плащането по продажбата се регистрира и отчита чрез фискално устройство на мястото на предаване на стоката или услугата, съгласно чл. 25, ал. 2 от Наредба № Н-18/2006 г.
Когато фискалният бон се издава преди получаване на плащането, се допуска продажбите да се регистрират в отделен департамент с наименование "РАЗНОСНА ТЪРГОВИЯ" по чл. 26а, ал. 2 от Наредба № Н-18/2006 г.
Извод: За дружеството е налице задължение за издаване на касова бележка, независимо че сумите от наложен платеж постъпват по банков път.
По втори въпрос
Запитването по втори въпрос е изпратено за отговор по компетентност на отдел "Счетоводна практика" при Дирекция "Данъчна политика" на Министерството на финансите.
Извод: Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" не дава становище по счетоводното отчитане на постъпилите по банков път суми, тъй като въпросът е препратен по компетентност на Министерството на финансите.
Заключителни бележки
Настоящото становище е изготвено въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка.
В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прави позоваване на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Становището има действие само при идентична с описаната фактическа обстановка и не може да се ползва по чл. 17, ал. 3 от ДОПК при различни факти.
