ОТНОСНО:Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ...... постъпи Ваше запитване с вх. № 54-0002-78/07.03.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ.
Посочвате, че сте наследници с Вашата сестра и леля на няколко ниви в землището на гр. А. През февруари 2025 г. сте продали една от нивите. Имате намерение да продадете друга нива, която е преминала в чертите на града.
Поставяте въпрос:
Дължите ли данък за получен доход от продажба на наследеното имущество и следва ли да го декларирате?
С оглед действащото към момента законодателство, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаеми са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
На основание чл. 13, ал. 1, т. 26 от ЗДДФЛ доходите от продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и на имущество, реституирано по реда на нормативен акт, са необлагаеми.
Видно от посоченото в запитването, Вие сте извършили през 2025 г. продажба на една нива, придобита по наследство. Имате намерение да продадете и друга нива, попаднала в регулациите на града, съгласно подробния устройствен план на общината, в която се намира. Доходът от продажбата на посочените имоти ще попадне в обхвата на нормата на чл. 13, ал. 1, т. 26 от ЗДДФЛ и следователно не е налице облагаем доход.
Следва да се обърне внимание, че за да е необлагаем доходът, трябва продаваните имоти изцяло да са придобити по наследство.
На основание чл. 52, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ не са задължени да подават годишна данъчна декларация (ГДД) лицата, които са получили само необлагаеми доходи.
С разпоредбата на чл. 50а от ЗДДФЛ е предвидено, че местните физически лица могат да декларират с приложение № 13 (образец 2013) към ГДД по чл. 50 придобитите през годината доходи, които са освободени от облагане по силата на този закон. ГДД се подава в срок от 10 януари до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно - осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Въпрос: Дължите ли данък за получен доход от продажба на наследеното имущество и следва ли да го декларирате?
Посочено е, че сте наследници заедно с Вашата сестра и леля Ви на няколко ниви в землището на гр. А. През февруари 2025 г. сте продали една от нивите. Предстои Ви да продадете и друга нива, която е преминала в регулацията на града.
Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаеми са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
На основание чл. 13, ал. 1, т. 26 от ЗДДФЛ доходите от продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и на имущество, реституирано по реда на нормативен акт, са необлагаеми.
От изложеното в запитването следва, че през 2025 г. сте извършили продажба на една нива, придобита по наследство, и имате намерение да продадете и друга нива, която е попаднала в регулациите на града съгласно подробния устройствен план на общината, в която се намира.
Доходът от продажбата на посочените имоти попада в обхвата на нормата на чл. 13, ал. 1, т. 26 от ЗДДФЛ и следователно не е налице облагаем доход. Подчертава се, че за да е необлагаем доходът, продаваните имоти трябва изцяло да са придобити по наследство.
Извод: Доходът от продажбата на описаните наследствени ниви не е облагаем по реда на ЗДДФЛ, при условие че имотите са изцяло придобити по наследство.
Съгласно чл. 52, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ не са задължени да подават годишна данъчна декларация лицата, които са получили само необлагаеми доходи.
С разпоредбата на чл. 50а от ЗДДФЛ е предвидено, че местните физически лица могат да декларират с приложение № 13 (образец 2013) към годишната данъчна декларация по чл. 50 придобитите през годината доходи, които са освободени от облагане по силата на този закон. Годишната данъчна декларация се подава в срок от 10 януари до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода.
Извод: Не сте задължени да подавате годишна данъчна декларация, ако през годината сте получили само необлагаеми доходи от продажба на наследствени имоти, но имате право по желание да ги декларирате по реда на чл. 50а от ЗДДФЛ с приложение № 13.
Становището е изготвено въз основа на фактическата обстановка, изложена в запитването. Посочва се, че ако в производство по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс се установи фактическа обстановка, различна от описаната, не може да се прилага разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Заключенията в становището са валидни само при фактическата обстановка, описана в запитването, и не могат да бъдат противопоставяни на органите по приходите при установяване на различни факти в производство по ДОПК.
