1_20-28-1/08.03.2016 г.
Наредба № Н-18/2006 г. чл.59а, чл.59б
ЗДДС чл.118, ал.10
Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП.............., сте изложили следната фактическа обстановка:
Управляваното от Вас дружество отчита чрез ЕСФП полученото във ведомствената си бензиностанция дизелово гориво. На 01.02.2016 г. сте получили две доставки на гориво, но количеството от тези доставки не може да се събере в резервоара на бензиностанцията, поради което едната цистерна на същата дата се разтоварва в резервоара на бензиностанцията и съответно се подават данните в НАП чрез ЕСФП. Втората цистерна се разтоварва на другия ден - 02.02.2016 г., след като пренощува в базата на дружеството, но престоят и е по-малък от 24 часа.
В тази връзка поставяте следните въпроси:
1. Следва ли доставчикът да подаде данните за втората доставка като престой, при условие, че в отговори на НАП е посочено, че престой се посочва само ако горивото е престояло в цистерната за доставка в обекта повече от 24 часа?
2. За Вас като получател ще е нарушение ли, че в рамките на деня на доставката - 01.02.1016 г. не сте разтоварили горивото и не сте подали данните чрез ЕСФП?
С цел доизясняване на фактическата обстановка, изложена в запитването, Ви бе изискана допълнителна информация, която към настоящия момент не е предоставена от Вас. Предвид това, изразяваме принципно становище, съобразено с действащата нормативна уредба:
В чл.118, ал.8 от Закона за данък върху добавената стойност е регламентирано, че данъчно задължено лице, което извършва зареждане на превозни средства, машини, съоръжения или друга техника за собствени нужди с течни горива, е длъжно да регистрира и отчита зареждането по реда на наредбата по ал.4 от посочената норма, а именно по реда на Наредба № Н-18/ 13.12.2006 г. на Министъра на финансите.
На основание чл.118, ал.10 от ЗДДС, когато данъчно задълженото лице е доставчик/получател по доставка на течни горива, същото е длъжно да подава в Националната агенция за приходите данни за доставката и движението на доставените/ получените количества течни горива, както и за промяната в тях. Данните се подават на датата на данъчното събитие или на датата на възникване на промяна в обстоятелствата по електронен път с квалифициран електронен подпис. Данни по ал.10 обаче не се подават от получателя за доставки, които е отчел като получени чрез електронната си система с фискална памет (ЕСФП).
Същевременно, в чл.59а от Наредба № Н-18/13.12.2006 г. изрично е регла-ментирано, че лицата по чл.118, ал.7, 9 и 10 от ЗДДС, подават в НАП данни чрез електронен документ за доставка (ЕДД) - приложение № 22, или електронен документ за получаване (ЕДП) - приложение № 23, за доставката и движението на доставените/ получените количества течни горива, както и за промяната в тях, отнасяща се до цялото количество гориво или до част от него, в случаите, когато данните не са декларирани с електронен акцизен данъчен документ (еАДД)/единен административен документ (ЕАД) и са задължителни за подаване съгласно наредбата. Всеки ЕДД, ЕДП, както и подадените данни за доставени количества горива по документ, въведени ръчно през ЕСФП, съдържат задължително номер на еАДД/ЕАД. Получателят, за полученото количество гориво, подава и ЕДД при престой на горивото повече от 24 часа. ЕДД за престой не се подава от получателя за доставки, които е отчел като получени чрез електронната си система с фискална памет (ЕСФП).
Електронният документ за доставка и електронният документ за получаване се подават по електронен път с квалифициран електронен подпис в WEB базирано приложение на интернет страницата на НАП на датата на данъчното събитие или на датата на възникване на промяна в обстоятелствата,при съблюдаване на инструкциите за подаване от законните представители или от специално упълномощени представи-тели за подаване на данни по чл.118, ал.10 от ЗДДС - чл.59б от Наредба Н-18/ 13.12.2006 г. Несъответствия в подадени ЕДД или ЕДП се отстраняват чрез подаване на нови ЕДД или ЕДП не по-късно от деня, следващ деня на първоначално подадените данни.
Ведомствените обекти, в които има монтирани ЕСФП, подават данни за доставката с въвеждане на данните от еАДД чрез клавиатурата на ЕСФП. Лицата, които имат монтирани ЕСФП в такива обекти не подават данните по чл.118, ал.10 от ЗДДС през портала на НАП.
В Приложение №1 "Функционални изисквания", IIIб. "Дистанционна връзка, данъчен терминал (ДТ) и предаване на данни" е посочено, че ЕСФП тип 31 за продажби на течни горива подавакакто данните от нивомерната система за доставка на горива, коригирани с продадените количества по време на доставката и за наличните количества горива (подавани автоматично от нивомерните системи или ръчно въведени, когато данните не могат да бъдат прочетени от нивомерната система), така и данните за доставени количества горива по документ, въведени ръчно през ЕСФП.Видове данни за определяне на наличнитеи продаденитеколичества горива, предавани от ЕСФП по установената дистанционна връзка саданните от нивомерната система за доставка на горива и за наличните количества горива (подавани автоматично от нивомерните системи или ръчно въведени, когато данните не могат да бъдат прочетени от нивомерната система) и данните за доставени количества горива по документ за доставка при приключване на доставката.
Видно от гореизложеното, при условие че камиона (цистерната) не е разтоварил в рамките на 24 часа, не следва да се подава ЕДД за престой.
ЕДД за престой се подава, когато горивото престоява на място за повече от 24 часа. В този случай ЕДД се подава от настоящия собственик на горивото. В документа се посочва остатъчното количество, а не количеството в е-АДД, т.е. се посочва реалното налично количество гориво в превозното средство.
Следва да имате предвид, че подробна информация, свързана с поставения от Вас въпрос може да откриете в сайта на НАП - nap.bg, на който се поддържа Информационната система "Контрол на горивата". В системата са публикувани "Ръководство на потребителя" и "Често задавани въпроси", в които са дадени указания и становища за икономическите оператори във връзка ползването на системата "Контрол на горивата" и модула й "Електронно деклариране".
Управляваното от запитващия дружество отчита чрез електронна система с фискална памет (ЕСФП) полученото във ведомствената си бензиностанция дизелово гориво.
На 01.02.2016 г. дружеството е получило две доставки на гориво. Количеството от двете доставки не може да се събере в резервоара на бензиностанцията. Поради това едната цистерна на 01.02.2016 г. се разтоварва в резервоара на бензиностанцията и данните се подават в НАП чрез ЕСФП. Втората цистерна се разтоварва на следващия ден - 02.02.2016 г., след като пренощува в базата на дружеството, като престоят е по-малък от 24 часа.
В тази връзка са поставени следните въпроси:
Въпрос 1: Следва ли доставчикът да подаде данните за втората доставка като престой, при условие, че в отговори на НАП е посочено, че престой се посочва само ако горивото е престояло в цистерната за доставка в обекта повече от 24 часа?
Въпрос 2: За Вас като получател ще е нарушение ли, че в рамките на деня на доставката - 01.02.2016 г. не сте разтоварили горивото и не сте подали данните чрез ЕСФП?
С цел доизясняване на фактическата обстановка е изискана допълнителна информация, която към момента не е предоставена. Поради това се изразява принципно становище, съобразено с действащата нормативна уредба.
Съгласно чл.118, ал.8 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), данъчно задължено лице, което извършва зареждане на превозни средства, машини, съоръжения или друга техника за собствени нужди с течни горива, е длъжно да регистрира и отчита зареждането по реда на наредбата по ал.4 на същия член, а именно по реда на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на министъра на финансите.
На основание чл.118, ал.10 от ЗДДС, когато данъчно задълженото лице е доставчик или получател по доставка на течни горива, то е длъжно да подава в Националната агенция за приходите данни за доставката и движението на доставените или получените количества течни горива, както и за промяната в тях. Данните се подават на датата на данъчното събитие или на датата на възникване на промяна в обстоятелствата, по електронен път с квалифициран електронен подпис.
Данни по чл.118, ал.10 от ЗДДС не се подават от получателя за доставки, които е отчел като получени чрез електронната си система с фискална памет (ЕСФП).
Съгласно чл.59а от Наредба № Н-18/13.12.2006 г., лицата по чл.118, ал.7, 9 и 10 от ЗДДС подават в НАП данни чрез електронен документ за доставка (ЕДД) - приложение № 22, или електронен документ за получаване (ЕДП) - приложение № 23, за доставката и движението на доставените или получените количества течни горива, както и за промяната в тях, отнасяща се до цялото количество гориво или до част от него, в случаите, когато данните не са декларирани с електронен акцизен данъчен документ (еАДД) или единен административен документ (ЕАД) и са задължителни за подаване съгласно наредбата.
Всеки ЕДД, ЕДП, както и подадените данни за доставени количества горива по документ, въведени ръчно през ЕСФП, съдържат задължително номер на еАДД/ЕАД.
Получателят, за полученото количество гориво, подава и ЕДД при престой на горивото повече от 24 часа. ЕДД за престой не се подава от получателя за доставки, които е отчел като получени чрез електронната си система с фискална памет (ЕСФП).
Съгласно чл.59б от Наредба № Н-18/13.12.2006 г., електронният документ за доставка и електронният документ за получаване се подават по електронен път с квалифициран електронен подпис в WEB базирано приложение на интернет страницата на НАП на датата на данъчното събитие или на датата на възникване на промяна в обстоятелствата, при съблюдаване на инструкциите за подаване от законните представители или от специално упълномощени представители за подаване на данни по чл.118, ал.10 от ЗДДС.
Несъответствия в подадени ЕДД или ЕДП се отстраняват чрез подаване на нови ЕДД или ЕДП не по-късно от деня, следващ деня на първоначално подадените данни.
Ведомствените обекти, в които има монтирани ЕСФП, подават данни за доставката с въвеждане на данните от еАДД чрез клавиатурата на ЕСФП. Лицата, които имат монтирани ЕСФП в такива обекти, не подават данните по чл.118, ал.10 от ЗДДС през портала на НАП.
В Приложение № 1 "Функционални изисквания", раздел III б. "Дистанционна връзка, данъчен терминал (ДТ) и предаване на данни" е посочено, че ЕСФП тип 31 за продажби на течни горива подава както данните от нивомерната система за доставка на горива, коригирани с продадените количества по време на доставката и за наличните количества горива (подавани автоматично от нивомерните системи или ръчно въведени, когато данните не могат да бъдат прочетени от нивомерната система), така и данните за доставени количества горива по документ, въведени ръчно през ЕСФП.
Видовете данни за определяне на наличните и продадените количества горива, предавани от ЕСФП по установената дистанционна връзка, са:
- данните от нивомерната система за доставка на горива и за наличните количества горива (подавани автоматично от нивомерните системи или ръчно въведени, когато данните не могат да бъдат прочетени от нивомерната система);
- данните за доставени количества горива по документ за доставка при приключване на доставката.
От изложеното следва, че когато камионът (цистерната) не е разтоварил в рамките на 24 часа, не се подава ЕДД за престой. ЕДД за престой се подава, когато горивото престоява на място повече от 24 часа. В този случай ЕДД се подава от настоящия собственик на горивото. В документа се посочва остатъчното количество, а не количеството по еАДД, т.е. посочва се реалното налично количество гориво в превозното средство.
Извод: При престой на горивото в цистерната по-малко от 24 часа не се подава ЕДД за престой; ЕДД за престой се подава само при престой над 24 часа, от настоящия собственик, за реалното остатъчно количество гориво.
Допълнително се посочва, че подробна информация, свързана с поставения въпрос, може да се открие на интернет страницата на НАП - nap.bg, където се поддържа Информационната система "Контрол на горивата". В системата са публикувани "Ръководство на потребителя" и "Често задавани въпроси", в които са дадени указания и становища за икономическите оператори във връзка с ползването на системата "Контрол на горивата" и модула й "Електронно деклариране".
Извод: НАП насочва към Информационната система "Контрол на горивата" на сайта nap.bg за допълнителни указания и становища относно електронното деклариране и прилагането на режима по чл.118, ал.10 от ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г.
