Изх. №94-00-22
27.03.2023 г.
|
Наредба №Н-18/2006 г. чл. 33, ал. 1 Наредба №Н-18/2006 г. чл. 39 Наредба №Н-18/2006 г. чл. 42, ал. 1, т. 5 |
В дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" .... е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №94-00-22/17.02.2023 г. и вх. №94-00-22#1/21.02.2023 г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност(ЗДДС) и Наредба №Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин(Наредба №Н-18/2006 г.).
Дружество, занимаващо се с търговия на дребно - продажба на обувки поставя следните въпроси:
1. Задължено ли е Дружеството да отпечатва и да съхранява дневен отчет?
2. Следва ли да се регистрират служебно въведени пари като начален оборот при започване на работа сутрин?
Предвид изложената фактическа обстановка, въпросите и относимата към него нормативна уредба, изразявам следното становище:
По първи въпрос:
На основание чл. 118, ал. 1 от ЗДДС всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице е длъжно да регистрира и отчита извършените от него доставки/продажби в търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от ФУ (фискален бон) или чрез издаване на касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (системен бон), независимо от това дали е поискан друг данъчен документ.
Съгласно чл. 118, ал. 3 от ЗДДС, фискалният и системният бон са хартиени документи, регистриращи продажба/доставка на стока или услуга в търговски обект, по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, издадени от въведено в експлоатация фискално устройство от одобрен тип или от одобрена интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност. В случаите на продажби на стоки или услуги чрез електронен магазин фискалният/системният бон, регистриращ продажбата, може да се генерира в електронен вид и автоматично да се предостави на електронен адрес на получателя, без да се издава хартиен документ.
Редът и начинът за издаване на фискални касови бележки се определят с Наредба №Н-18/2006 г., съгласно чл. 118, ал. 4 от ЗДДС.
Според разпоредбата на чл. 3, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г., всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги във или от търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от ФУ, освен когато плащането се извършва чрез внасяне на пари в наличност по платежна сметка, кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи(ЗПУПС), или чрез пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла на Закона за пощенските услуги(ЗПУ).
Задължението за отпечатване на дневни финансови отчети от фискалните устройства отпадна, след като фърмуерите на устройствата бяха актуализирани с функционалност за автоматичното генериране на дневен финансов отчет. Това облекчение не се отнася за лицата, използващи ЕСФП. С последните промени в Наредба №Н-18/2006 г., съгласно чл. 39 е въведено изискване всяко фискално устройство, включително вградено в автомат на самообслужване, да генерира автоматично пълен дневен финансов отчет с нулиране и запис във фискалната памет и в КЛЕН за всеки ден (за всеки 24 часа), през който в устройството са регистрирани продажби/сторно или служебно въведени операции.
Считано от влизане в сила изменението на наредбата (ДВ. бр. 52/2019 г. , в сила от 02.07.2019 г., изм. ДВ бр. 8/2020 г.), търговците нямат задължение за водене на книга за дневните финансови отчети.
Съгласно чл.42, ал.1, т.5, за дружеството остава задължението, при работа с касови бележки от кочан да води специален регистър, в който да вписва началния и крайния номер на издадените касови бележки за деня и общия оборот, изчислен въз основа на всички тях, както и текст, указващ причината за работа с бележките от кочан. Регистърът се съхранява в търговския обект.
По втори въпрос:
На основание цитираните разпоредби задълженията на дружеството за регистриране във ФУ "Служебно въведени" или "Служебно изведени" са свързани само със суми, въведени преди започване или по време на работа с ФУ, и суми, взети от оборота, който вече е регистриран във ФУ. Разпоредбите на чл. 33 от Наредба №Н-18/2006 г. се отнасят само за сумите, регистрирани и отчетени чрез ФУ в обекта.
Съгласно чл. 33, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г., извън случаите на продажби, всяка промяна на касовата наличност (начална сума, въвеждане и извеждане на пари във и извън касата) на ФУ се регистрира във ФУ чрез операциите "служебно въведени" или "служебно изведени" суми.
Сумите които задължително трябва да се регистрират във ФУ (без основанията за промяна на касовата наличност-продажби) са:
-сумата с която започва работния ден, преди да се започне да се регистрира в касовия апарат (пример: 9ч. "служебно въведена" сума от 100,00 лева);
-сумата, която се взема от оборота на регистрираните до момента доставки във ФУ (пример: от регистрираната до 11ч. сума е "служебно изведена" сума от 200,00 лева).
Настоящото становище е принципно и е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Дружество, извършващо търговия на дребно с обувки, поставя следните въпроси относно прилагането на ЗДДС и Наредба №Н-18/2006 г.:
Въпрос 1: Задължено ли е дружеството да отпечатва и да съхранява дневен отчет?
Въпрос 2: Следва ли да се регистрират служебно въведени пари като начален оборот при започване на работа сутрин?
По първи въпрос
На основание чл. 118, ал. 1 от ЗДДС всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице е длъжно да регистрира и отчита извършените от него доставки/продажби в търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон) или чрез издаване на касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (системен бон), независимо дали е поискан друг данъчен документ.
Съгласно чл. 118, ал. 3 от ЗДДС фискалният и системният бон са хартиени документи, регистриращи продажба/доставка на стока или услуга в търговски обект, по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, издадени от въведено в експлоатация фискално устройство от одобрен тип или от одобрена интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност. При продажби на стоки или услуги чрез електронен магазин фискалният/системният бон, регистриращ продажбата, може да се генерира в електронен вид и автоматично да се предостави на електронен адрес на получателя, без да се издава хартиен документ.
Съгласно чл. 118, ал. 4 от ЗДДС редът и начинът за издаване на фискални касови бележки се определят с Наредба №Н-18/2006 г.
Според чл. 3, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г. всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги във или от търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство, освен когато плащането се извършва чрез:
- внасяне на пари в наличност по платежна сметка,
- кредитен превод,
- директен дебит,
- наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС),
- пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла на Закона за пощенските услуги (ЗПУ).
Задължението за отпечатване на дневни финансови отчети от фискалните устройства е отпаднало след актуализиране на фърмуерите на устройствата с функционалност за автоматично генериране на дневен финансов отчет. Това облекчение не се отнася за лицата, използващи ЕСФП.
Съгласно последните промени в Наредба №Н-18/2006 г. и на основание чл. 39 от наредбата е въведено изискване всяко фискално устройство, включително вградено в автомат на самообслужване, да генерира автоматично пълен дневен финансов отчет с нулиране и запис във фискалната памет и в КЛЕН за всеки ден (за всеки 24 часа), през който в устройството са регистрирани продажби/сторно или служебно въведени операции.
Считано от влизане в сила на изменението на наредбата (ДВ, бр. 52/2019 г., в сила от 02.07.2019 г., изм. ДВ, бр. 8/2020 г.), търговците нямат задължение за водене на книга за дневните финансови отчети.
Съгласно чл. 42, ал. 1, т. 5 от Наредба №Н-18/2006 г. за дружеството остава задължението, при работа с касови бележки от кочан, да води специален регистър, в който да вписва:
- началния и крайния номер на издадените касови бележки за деня,
- общия оборот, изчислен въз основа на всички тях,
- текст, указващ причината за работа с бележките от кочан.
Регистърът се съхранява в търговския обект.
Извод: Дружеството няма задължение да отпечатва и съхранява дневен финансов отчет от фискалното устройство, но при работа с касови бележки от кочан е задължено да води и съхранява специален регистър по чл. 42, ал. 1, т. 5 от Наредба №Н-18/2006 г.
По втори въпрос
На основание цитираните разпоредби задълженията на дружеството за регистриране във фискалното устройство на операции "служебно въведени" или "служебно изведени" са свързани само със суми, въведени преди започване или по време на работа с фискалното устройство, и със суми, взети от оборота, който вече е регистриран във фискалното устройство.
Разпоредбите на чл. 33 от Наредба №Н-18/2006 г. се отнасят само за сумите, регистрирани и отчетени чрез фискалното устройство в обекта.
Съгласно чл. 33, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г. извън случаите на продажби всяка промяна на касовата наличност (начална сума, въвеждане и извеждане на пари във и извън касата) на фискалното устройство се регистрира във фискалното устройство чрез операциите "служебно въведени" или "служебно изведени" суми.
Сумите, които задължително трябва да се регистрират във фискалното устройство (без основанията за промяна на касовата наличност - продажби), са:
- сумата, с която започва работният ден, преди да се започне да се регистрира в касовия апарат (пример: 9 ч. "служебно въведена" сума от 100,00 лева);
- сумата, която се взема от оборота на регистрираните до момента доставки във фискалното устройство (пример: от регистрираната до 11 ч. сума е "служебно изведена" сума от 200,00 лева).
Извод: Дружеството е задължено да регистрира във фискалното устройство като "служебно въведени" сумите, с които започва работният ден (начален оборот), както и като "служебно изведени" сумите, които се вземат от вече регистрирания във фискалното устройство оборот.
Заключителни бележки
Настоящото становище е принципно и е изготвено въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случай че в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прави позоваване на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Становището има принципен характер и не поражда защита по чл. 17, ал. 3 от ДОПК при установяване на различна фактическа обстановка в последващо производство.
