Изх. №20-00-465
05.12.2016 г.
чл.151а, ал. 2 от ЗДДС
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
Дружеството е регистрирано за прилагане на специалния режим за касова отчетност на данък върху добавената стойност.
Търговецът има вземане от клиент, който се явява и негов доставчик.
Дружеството възнамерява с протокол за прихващане да погаси част от вземането си по доставка, за която прилага специалния режим на касова отчетност.
Във връзка с изложената фактическа обстановка е поставен следният въпрос:
Допустимо ли е задоставка, по която плащането се осъществява чрез прихващане,да се прилага специалния режим за касова отчетност?
Предвид изложената фактическа обстановка, въпросът и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното становище:
Съгласно чл.151а, ал. 2 от ЗДДС при прилагане на специалния режим на доставките, за които е възникнало данъчно събитие, данъкът става изискуем на датата на получаване на цялостно или частично плащане, пропорционално на плащането.
Съгласно разпоредбата на чл. 151а, ал. 2, т. 10 от ЗДДС, режимът не се прилага по отношение на доставки на стоки и услуги, при които възнаграждението не се изплаща по банков път, включително чрез кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи(ЗПУПС), или чрез пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла на Закона за пощенските услуги(ЗПУ).
В конкретния случай, доколкото в запитването е описано, че възнаграждението по доставката не се изплаща изцяло по банков път, а чрез прихващане на вземания и задължения между страните, специалният режим за касова отчетност на данък върху добавената стойност за конкретната доставка няма да е приложим.
В този случай, данъкът ще бъде изискуем по общия ред на ЗДДС, съответно начисляването данъка, документирането и отчитането на тази доставка, също следва да се извърши по общия ред на ЗДДС.
Настоящото становище е принципно и е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) се установи фактическа обстановка различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Дружеството е регистрирано за прилагане на специалния режим за касова отчетност на данък върху добавената стойност. То има вземане от клиент, който едновременно е и негов доставчик. Дружеството възнамерява с протокол за прихващане да погаси част от вземането си по доставка, за която прилага специалния режим на касова отчетност.
Въпрос: Допустимо ли е за доставка, по която плащането се осъществява чрез прихващане, да се прилага специалният режим за касова отчетност?
Съгласно чл. 151а, ал. 2 от ЗДДС, при прилагане на специалния режим за касова отчетност за доставките, за които е възникнало данъчно събитие, данъкът става изискуем на датата на получаване на цялостно или частично плащане, пропорционално на плащането.
Съгласно чл. 151а, ал. 2, т. 10 от ЗДДС, режимът не се прилага по отношение на доставки на стоки и услуги, при които възнаграждението не се изплаща по банков път, включително чрез кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС), или чрез пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла на Закона за пощенските услуги (ЗПУ).
В конкретния случай, според описаното в запитването, възнаграждението по доставката не се изплаща изцяло по банков път, а чрез прихващане на вземания и задължения между страните. Поради това специалният режим за касова отчетност на данък върху добавената стойност за тази конкретна доставка няма да е приложим. В този случай данъкът ще бъде изискуем по общия ред на ЗДДС, като начисляването на данъка, документирането и отчитането на доставката следва да се извършат по общия ред на ЗДДС.
Извод: При плащане чрез прихващане, при което възнаграждението не се изплаща изцяло по банков път или по друг допустим от чл. 151а, ал. 2, т. 10 от ЗДДС начин, специалният режим за касова отчетност не се прилага и данъкът се дължи по общия ред на ЗДДС.
Становището е принципно и е изготвено въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случай че в производство по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прави позоваване на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Приложимостта на становището е обусловена от съвпадението на реално установената фактическа обстановка с описаната в запитването; при различна фактическа обстановка не може да се ползва защитата по чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
