3_123/28.01.2025 г.
ЗМДТ, чл. 71, т. 1, предложение второ
ОТНОСНО: частично освобождаване от такса битови отпадъци за 2025 г. по реда на чл. 71, т. 1, предложение второ от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)
В запитването е посочено, че с декларация по чл. 14 от ЗМДТ е деклариран урегулиран поземлен имот, заедно с построените в същия сгради, находящ се в гр. Г. Имотът е заведен с партиден № 5...... На 20.12.2024 г. от собственика на имота е подадена декларация за освобождаване от такса за сметосъбиране и сметоизвозване по смисъла на чл. 71, т. 1 от ЗМДТ (в приложимата му редакция), във връзка с чл. 15, т. 2 от Наредбата за определянето и администрирането на местните такси и цените на услугите в Община Г., (съгласно чл. 9 от ЗМДТ), като е вписано обстоятелството, че през цялата 2025 г. няма да се ползват само част от сградите, заведени под този партиден номер.
В запитването е посочено, че съгласно действащата редакция на чл. 71, т. 1, предл. второ от ЗМДТ, не се събира такса за сметосъбиране и сметоизвозване, ако имотът не се ползва през цялата година и е подадена декларация по образец от собственика или ползвателя до края на предходната година в общината по местонахождение на имота. Аналогична е разпоредбата на чл. 15, ал. 1, т. 2 от Наредбата на Община Г. (За пълнота на изложението следва да се отбележи, че към настоящия момент нормата на чл. 71 от ЗМДТ е изменена, но това изменение ще влезе в сила, считано от 01.01.2026 г.).
Във връзка с горното е поставен въпросът допустимо ли е освобождаване от сметосъбиране и сметоизвозване за конкретни обекти, които носят белезите на отделни недвижими имоти по смисъла на чл. 110 от Закона за собствеността, предвид че липсва легално определение за "имот" по смисъла и специално за целите на ЗМДТ, или подадената декларация следва да се обработи само в случай, че през следващата 2025 г. няма да бъде ползван целият имот, заведен под партиден № 5.......?
При така изложената фактическа обстановка, с оглед разпоредбите на ЗМДТ (обн. ДВ, бр. 117/10.12.1997 г., посл. изм. и доп. ДВ, бр. 81/24.09.2024 г.) е изразено следното становище:
Разпоредбата на чл. 10, ал. 1 от ЗМДТ регламентира обектите, подлежащи на облагане с данък. Такива са разположените на територията на страната сгради и самостоятелни обекти в сгради, както и поземлените имоти, разположени в строителните граници на населените места и селищните образувания, и поземлените имоти извън тях, които според подробен устройствен план имат предназначението по чл. 8, т. 1 от Закона за устройство на територията и след промяна на предназначението на земята, когато това се изисква по реда на специален закон.
По отношение на коректното деклариране на поземлените имоти и сградите, построени върху тях, следва да се имат предвид указанията за деклариране, които се съдържат в одобрения от министъра на финансите образец на декларация по чл. 14 от ЗМДТ за облагане с данък върху недвижимите имоти:
- за всеки отделен имот се подава отделна декларация по чл. 14 от ЗМДТ;
- за всяка отделна сграда от няколко сгради, намиращи се в един имот /на един административен адрес/ се подава отделна част II /сграда и обекти в нея/ от декларацията по чл. 14 от ЗМДТ, като се посочват предназначение, характеристики на сградата и др. Отделните обекти в една сграда се декларират на отделни редове в таблица 3 /т. 4/ от декларацията;
- данъчната основа за облагане с данък на нежилищните имоти на предприятия е по-високата между отчетната стойност и данъчната им оценка, определена по норми съгласно Приложение № 2 към ЗМДТ. Поради тази причина за придобитите или с учредено право на ползване нежилищни имоти на предприятия е необходимо попълването на двете части на таблица 3, които се съдържат в част ІІ и част ІІІ от декларацията;
- обектите в част ІІІ се вписват в същия ред и вид, както в колона 1 и 2 на таблица 3 /част ІІ/. Ако са подадени повече от една част ІІ от декларацията, се вписват последователно обектите от част ІІ - 1, след това от част ІІ - 2 и т.н.
Предвид изложеното по-горе задълженото лице не следва да декларира самостоятелно с отделни партиди (декларации) сградите, разположени върху един поземлен имот. Програмният продукт за администриране на местни данъци и такси на Министерство на финансите предоставя възможност за освобождаване от такса за сметосъбиране и сметоизвозване при подадена декларация по чл. 71, т. 1 от ЗМДТ на ниво "обект", т.е. за всеки самостоятелен обект, който се намира в една сграда, както и за отделни сгради.
По същество начинът на деклариране не би следвало да намира отражение върху определените размери на задълженията за данък и такса за отделните сгради, както и не представлява пречка задълженото лице да се възползва от правото си на частично облекчение и да не заплаща пълния размер на таксата за битови отпадъци за част от сградите върху имотите, в случай че попадат в обхвата на разпоредбата на чл.71, т. 1 от ЗМДТ.
В запитването е посочено, че с декларация по чл. 14 от ЗМДТ е деклариран урегулиран поземлен имот заедно с построените в него сгради, находящ се в гр. Г., заведен с партиден № 5......
На 20.12.2024 г. собственикът на имота е подал декларация за освобождаване от такса за сметосъбиране и сметоизвозване по смисъла на чл. 71, т. 1 от ЗМДТ (в приложимата му редакция), във връзка с чл. 15, т. 2 от Наредбата за определянето и администрирането на местните такси и цените на услугите в Община Г. (по чл. 9 от ЗМДТ). В декларацията е вписано, че през цялата 2025 г. няма да се ползват само част от сградите, заведени под този партиден номер.
Посочено е, че съгласно действащата редакция на чл. 71, т. 1, предл. второ от ЗМДТ не се събира такса за сметосъбиране и сметоизвозване, ако имотът не се ползва през цялата година и е подадена декларация по образец от собственика или ползвателя до края на предходната година в общината по местонахождение на имота. Аналогична е разпоредбата на чл. 15, ал. 1, т. 2 от Наредбата на Община Г.
Отбелязано е, че към момента нормата на чл. 71 от ЗМДТ е изменена, като изменението ще влезе в сила от 01.01.2026 г.
Въпрос: Допустимо ли е освобождаване от сметосъбиране и сметоизвозване за конкретни обекти, които носят белезите на отделни недвижими имоти по смисъла на чл. 110 от Закона за собствеността, предвид че липсва легално определение за "имот" по смисъла и специално за целите на ЗМДТ, или подадената декларация следва да се обработи само в случай, че през следващата 2025 г. няма да бъде ползван целият имот, заведен под партиден № 5......?
При тази фактическа обстановка и с оглед разпоредбите на ЗМДТ (обн. ДВ, бр. 117/10.12.1997 г., посл. изм. и доп. ДВ, бр. 81/24.09.2024 г.) е изложено следното становище.
Съгласно чл. 10, ал. 1 от ЗМДТ на облагане с данък подлежат разположените на територията на страната сгради и самостоятелни обекти в сгради, както и поземлените имоти, разположени в строителните граници на населените места и селищните образувания, и поземлените имоти извън тях, които според подробен устройствен план имат предназначението по чл. 8, т. 1 от Закона за устройство на територията и след промяна на предназначението на земята, когато това се изисква по реда на специален закон.
Относно коректното деклариране на поземлените имоти и сградите, построени върху тях, следва да се имат предвид указанията за деклариране, съдържащи се в одобрения от министъра на финансите образец на декларация по чл. 14 от ЗМДТ за облагане с данък върху недвижимите имоти, а именно:
- за всеки отделен имот се подава отделна декларация по чл. 14 от ЗМДТ;
- за всяка отделна сграда от няколко сгради, намиращи се в един имот (на един административен адрес), се подава отделна част II "сграда и обекти в нея" от декларацията по чл. 14 от ЗМДТ, като се посочват предназначение, характеристики на сградата и др.;
- отделните обекти в една сграда се декларират на отделни редове в таблица 3 (т. 4) от декларацията;
- данъчната основа за облагане с данък на нежилищните имоти на предприятия е по-високата между отчетната стойност и данъчната им оценка, определена по норми съгласно Приложение № 2 към ЗМДТ. Поради това за придобитите или с учредено право на ползване нежилищни имоти на предприятия е необходимо попълването на двете части на таблица 3, които се съдържат в част II и част III от декларацията;
- обектите в част III се вписват в същия ред и вид, както в колона 1 и 2 на таблица 3 (част II). Ако са подадени повече от една част II от декларацията, се вписват последователно обектите от част II - 1, след това от част II - 2 и т.н.
Предвид горното задълженото лице не следва да декларира самостоятелно с отделни партиди (декларации) сградите, разположени върху един поземлен имот.
Посочено е, че програмният продукт за администриране на местни данъци и такси на Министерство на финансите предоставя възможност за освобождаване от такса за сметосъбиране и сметоизвозване при подадена декларация по чл. 71, т. 1 от ЗМДТ на ниво "обект", т.е. за всеки самостоятелен обект, който се намира в една сграда, както и за отделни сгради.
По същество е прието, че начинът на деклариране не следва да влияе върху определените размери на задълженията за данък и такса за отделните сгради и не представлява пречка задълженото лице да се възползва от правото си на частично облекчение и да не заплаща пълния размер на таксата за битови отпадъци за част от сградите върху имотите, ако попадат в обхвата на разпоредбата на чл. 71, т. 1 от ЗМДТ.
Извод: Допустимо е частично освобождаване от такса за сметосъбиране и сметоизвозване за конкретни обекти (самостоятелни обекти и отделни сгради) в рамките на един поземлен имот, когато за тях са налице условията по чл. 71, т. 1 от ЗМДТ, като това не изисква целият имот, заведен под един партиден номер, да не се ползва през съответната година.
