НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ
ЦЕНТРАЛНО УПРАВЛЕНИЕ
1000 София, бул. "Княз Дондуков" № 52, тел: 0700 18 700, факс: (02) 9859 3099
Изх. № 70-00-20
Дата: 13.03.2015 год.
КСО, чл. 6, ал. 2;
КСО, чл. 6, ал. 7;
КСО, чл. 6, ал. 8;
ЗБДОО за 2013 год., чл. 8, ал. 1, т. 2.
Относно: определяне на минимален осигурителен доход за самоосигуряващите се лица
Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в ЦУ на НАП и заведено с вх. № 70-00-20/25.02.2015 г., Ви уведомяваме, че постъпилото запитване не съдържа данни, идентифициращи задълженото лице за което, Вие, в качеството на подател, отправяте въпросите, поради което изразявам принципно становище:
Изложена е следната фактическа обстановка:
Едноличен търговец е упражнявал трудова дейност и се е осигурявал за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт и за общо заболяване и майчинство до 21.11.2011г. Подал е декларация за прекратяване на дейност и от същата дата е заявил, че ще се осигурява като собственик на ЕООД. През 2013 г. самоосигуряващото се лице е внасяло авансово осигурителни вноски върху минимален месечен осигурителен доход 420 лв. В декларацията по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) за 2011г. е декларирал облагаем доход като едноличен търговец в размер на 5798,30 лв.
Поставен е следния въпрос:
Как следва да бъде определен минималния месечен осигурителен доход за самоосигуряващото се лице за 2013 г. в качеството му на собственик на ЕООД?
Съгласно чл. 6, ал. 2 от Кодекса за социално осигуряване със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване (ЗБДОО) се определят:
- максималният месечен размер на осигурителния доход през календарната година;
- минималният месечен размер на осигурителния доход през календарната година за самоосигуряващите се лица, определен съобразно облагаемия им доход за дейността като самоосигуряващо се лице.
В чл. 8, ал. 1, т. 2 от ЗБДОО за 2013 г. са определени диференцирани минимални месечни размери на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, съобразно облагаемия им доход за 2011 г.като самоосигуряващи се лица:
а) до 5400 лв. - 420 лв.;
б) от 5400,01 лв. до 6500 лв. - 450 лв.;
в) от 6500,01 лв. до 7500 лв. - 500 лв.;
г) над 7500 лв. - 550 лв.
При определяне на минималния месечен размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица за съответната календарна година участват доходи, придобити от лицата в резултат на дейността им като самоосигуряващи се, които подлежат на облагане с данък по реда на ЗДДФЛ, т.е. доходите следва да са придобити от дейностите, изброени в чл. 4, ал. 3, т. 1, т. 2 и т. 4 от КСО:
- упражняване на трудова дейност по регистрация на свободна професия и/или занаятчийска дейност;
- упражняване на трудова дейност като едноличен търговец, собственик или съдружник в търговско дружество и като физическо лице - член на неперсонифицирано дружество;
- упражняване на дейност като земеделски производител и тютюнопроизводител, регистрирани по съответния ред.
Освен диференциран, в определени случаи е предвиден фиксиран минимален месечен размер на осигурителния доход на самоосигуряващите се лица - когато не са упражнявали дейност като самоосигуряващи се лица две години преди текущата календарна година, както и за започналите дейност през предходната и текущата година - 420 лв.
Самоосигуряващите се лица внасят осигурителни вноски по ред, определен в чл. 6, ал. 7 и ал. 8 от КСО:
- авансово през календарната година върху месечен осигурителен доход между минималния и максималния месечен размер на дохода, определен със ЗБДОО за съответната година;
- определят окончателен размер на месечния осигурителен доход (въз основа на доходите, декларирани в справка към годишната данъчна декларация по ЗДДФЛ) и не може да бъде по-малък от минималния месечен осигурителен доход и по-голям от максималния месечен размер.
В конкретния случай, минималният месечен размер на осигурителния доход на самоосигуряващото се лице за 2013 г., в качеството му на собственик на ЕООД, се определя съобразно облагаемия му доход от упражняване на трудова дейност като едноличен търговец, деклариран в ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2011 г. - 450 лв.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР:
/ ГАЛЯ ДИМИТРОВА:
Изложена е следната фактическа обстановка:
Едноличен търговец е упражнявал трудова дейност и се е осигурявал за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт и за общо заболяване и майчинство до 21.11.2011 г. Подал е декларация за прекратяване на дейността като едноличен търговец и от същата дата е заявил, че ще се осигурява като собственик на ЕООД. През 2013 г. самоосигуряващото се лице е внасяло авансово осигурителни вноски върху минимален месечен осигурителен доход 420 лв. В декларацията по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) за 2011 г. е декларирал облагаем доход като едноличен търговец в размер на 5798,30 лв.
Въпрос: Как следва да бъде определен минималният месечен осигурителен доход за самоосигуряващото се лице за 2013 г. в качеството му на собственик на ЕООД?
Съгласно чл. 6, ал. 2 от Кодекса за социално осигуряване (КСО) със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване (ЗБДОО) се определят:
- максималният месечен размер на осигурителния доход през календарната година;
- минималният месечен размер на осигурителния доход през календарната година за самоосигуряващите се лица, определен съобразно облагаемия им доход за дейността като самоосигуряващо се лице.
В чл. 8, ал. 1, т. 2 от ЗБДОО за 2013 г. са определени диференцирани минимални месечни размери на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, съобразно облагаемия им доход за 2011 г. като самоосигуряващи се лица:
- до 5400 лв. - 420 лв.;
- от 5400,01 лв. до 6500 лв. - 450 лв.;
- от 6500,01 лв. до 7500 лв. - 500 лв.;
- над 7500 лв. - 550 лв.
При определяне на минималния месечен размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица за съответната календарна година участват доходи, придобити от лицата в резултат на дейността им като самоосигуряващи се, които подлежат на облагане с данък по реда на ЗДДФЛ. Доходите следва да са придобити от дейностите, изброени в чл. 4, ал. 3, т. 1, т. 2 и т. 4 от КСО:
- упражняване на трудова дейност по регистрация на свободна професия и/или занаятчийска дейност;
- упражняване на трудова дейност като едноличен търговец, собственик или съдружник в търговско дружество и като физическо лице - член на неперсонифицирано дружество;
- упражняване на дейност като земеделски производител и тютюнопроизводител, регистрирани по съответния ред.
Освен диференциран, в определени случаи е предвиден и фиксиран минимален месечен размер на осигурителния доход на самоосигуряващите се лица - когато не са упражнявали дейност като самоосигуряващи се лица две години преди текущата календарна година, както и за започналите дейност през предходната и текущата година - 420 лв.
Самоосигуряващите се лица внасят осигурителни вноски по реда на чл. 6, ал. 7 и ал. 8 от КСО:
- авансово през календарната година върху месечен осигурителен доход между минималния и максималния месечен размер на дохода, определен със ЗБДОО за съответната година;
- определят окончателен размер на месечния осигурителен доход въз основа на доходите, декларирани в справка към годишната данъчна декларация по ЗДДФЛ, като този окончателен размер не може да бъде по-малък от минималния месечен осигурителен доход и по-голям от максималния месечен размер.
В конкретния случай минималният месечен размер на осигурителния доход на самоосигуряващото се лице за 2013 г. в качеството му на собственик на ЕООД се определя съобразно облагаемия му доход от упражняване на трудова дейност като едноличен търговец, деклариран в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2011 г. в размер на 5798,30 лв., поради което попада в диапазона от 5400,01 лв. до 6500 лв., за който минималният месечен осигурителен доход е 450 лв.
Извод: Минималният месечен осигурителен доход за 2013 г. за разглежданото самоосигуряващо се лице като собственик на ЕООД следва да бъде 450 лв.
