ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ...... постъпи Ваше запитване с вх. № 55-0002-144/04.04.2025 г., относно прилагането на разпоредба на ЗДДС.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Основна дейност на дружеството, което сте упълномощен да представлявате, е търговия с петролни продукти - дизелово гориво и бензин.
Съгласно публикуваните промени в чл. 118, ал. 24 от ЗДДС (обн., ДВ бр. 26 от 27 март 2025 г.), от 01.04.2025 г. когато се издава фактура за доставка на горива, отчетена през ЕСФП и по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, фактурата се издава задължително от ЕСФП под формата на разширен фискален бон в момента на извършване на продажбата.
Поставени са следните въпроси:
1. Следва ли фактурата за доставката на гориво с гореописаните начини на плащане да се издава веднага в момента на доставката/зареждането на гориво?
2. Има ли промяна в срока и начина на издаване на фактури при доставка на гориво, отчетена през ЕСФП с начин на плащане - по банка?
С оглед на изложената фактическа обстановка и действащото законодателство, изразявам следното становище:
С параграф 24, т. 2 от ПЗР на ЗДБРБ (обн. ДВ, бр. 26 от 27 март 2025 г.) се въведе нова алинея 24 на чл. 118 от ЗДДС, съгласно която, когато се издава фактура за доставка на горива, отчетена чрез ЕСФП и по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, фактурата се издава задължително от ЕСФП под формата на разширен фискален бон в момента на извършване на продажбата. В тези случаи не се прилага разпоредбата на чл. 113, ал. 4 и 13.
Видно от гореизложеното, от 01.04.2025 г. при доставка на гориво, отчетена през ЕСФП, по която клиентът плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта, или с други заместващи парите платежни средства, за която се издава фактура от доставчика, същата следва да се издаде в момента на плащането под формата на разширен фискален бон от ЕСФП. Не се допуска в този случай фактурата да се издава в срок не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие (продажбата), какъвто е общият ред при издаване на фактури по чл. 113, ал. 4 от ЗДДС. При такъв вид доставка и плащане не се допуска издаването на сборна фактура, когато доставките са две или повече и изискуемостта на данъкът, за същите настъпва в един и същи данъчен период (чл. 113, ал. 13 от ЗДДС).
Гореизложеното не се отнася за доставки на гориво, извършени през ЕСФП, за които клиентът плаща по банков път, като при тях доставчикът прилага и чл. 113, ал. 4 и ал. 13 от закона.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
.
Изложена е следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружеството, което представлявате, е търговия с петролни продукти - дизелово гориво и бензин. Съгласно публикуваните промени в чл. 118, ал. 24 от ЗДДС (обн., ДВ, бр. 26 от 27 март 2025 г.), от 01.04.2025 г., когато се издава фактура за доставка на горива, отчетена през ЕСФП и по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, фактурата се издава задължително от ЕСФП под формата на разширен фискален бон в момента на извършване на продажбата.
Поставени са следните въпроси:
Въпрос 1: Следва ли фактурата за доставката на гориво с гореописаните начини на плащане да се издава веднага в момента на доставката/зареждането на гориво?
Въпрос 2: Има ли промяна в срока и начина на издаване на фактури при доставка на гориво, отчетена през ЕСФП с начин на плащане - по банка?
С оглед на изложената фактическа обстановка и действащото законодателство се посочва следното:
С § 24, т. 2 от ПЗР на ЗДБРБ (обн. ДВ, бр. 26 от 27 март 2025 г.) е въведена нова алинея 24 на чл. 118 от ЗДДС, съгласно която, когато се издава фактура за доставка на горива, отчетена чрез ЕСФП и по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, фактурата се издава задължително от ЕСФП под формата на разширен фискален бон в момента на извършване на продажбата. В тези случаи не се прилага разпоредбата на чл. 113, ал. 4 и ал. 13 от ЗДДС.
Видно от горното, от 01.04.2025 г. при доставка на гориво, отчетена през ЕСФП, по която клиентът плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства и за която се издава фактура от доставчика, фактурата следва да се издаде в момента на плащането под формата на разширен фискален бон от ЕСФП. В този случай не се допуска фактурата да се издава в срок не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие (продажбата), какъвто е общият ред при издаване на фактури по чл. 113, ал. 4 от ЗДДС. При такъв вид доставка и плащане не се допуска издаването на сборна фактура, когато доставките са две или повече и изискуемостта на данъка за същите настъпва в един и същи данъчен период (чл. 113, ал. 13 от ЗДДС).
Извод: На Въпрос 1 - при доставки на гориво, отчетени през ЕСФП, при плащане в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, фактурата задължително се издава от ЕСФП под формата на разширен фискален бон в момента на извършване на продажбата и не може да се издава до 5 дни след данъчното събитие, нито да се издава като сборна фактура.
Гореизложеното не се отнася за доставки на гориво, извършени през ЕСФП, за които клиентът плаща по банков път. При тези доставки доставчикът прилага чл. 113, ал. 4 и ал. 13 от ЗДДС.
Извод: На Въпрос 2 - при доставки на гориво, отчетени през ЕСФП, при плащане по банков път няма промяна в срока и начина на издаване на фактурите и продължават да се прилагат правилата на чл. 113, ал. 4 и ал. 13 от ЗДДС.
Настоящото становище е изготвено въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случай че в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прилага разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
