ОТНОСНО: Прилагане на Закона за ограничаване на плащанията в брой (ЗОПБ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" .... постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-48 от 05.03.2024 г. и допълнение към запитване с вх. № 96-00-48#1/21.03.2024 г. относно прилагане на ЗОПБ.
С писмо с изх. № 96-00-48#3 от 05.04.2024 г. Директорът на Дирекция ОДОП ....... е изразил становище по поставените въпроси, като въпросът (въпрос шести) относно възможността за изплащане на дивиденти в размер над 1000 лв. чрез паричен превод до поискване на каса на "Изипей" АД е препратен към Централно управление на НАП гр. София за изразяване на становище поради липса на съществуваща практика.
Във връзка с получено писмо с изх. № М-24-38-28#1/23.04.2024 г. при ЦУ на НАП гр. София и съобразявайки действащото законодателство по ЗОПБ, изразявам следното становище по шести въпрос от запитването:
В чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ е регламентирано, че плащанията на територията на страната над законоустановения от закона праг се извършват само чрез превод или внасяне по платежна сметка. Тези плащания могат да се извършват не само чрез банки, но и чрез други доставчици на платежни услуги по платежна сметка, посочени изчерпателно в чл. 3, ал. 1 от Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС). Публичен регистър на лицензираните платежни институции е публикуван на официалната интернет страница на Българска народна банка.
Посочените платежни институции могат да предоставят платежните услуги, изброени в чл. 4 от ЗПУПС, като на основание чл. 7, ал. 2 от същия закон имат право да предоставят само платежните услуги, включени в лиценза им.
Видно от регистъра на лицензираните дружества за електронни пари в Република България, както и на техните клонове и представители (по чл. 19 от ЗПУПС), дружеството "Изипей" АД е вписано под номер четири като вид доставчик на платежни услуги по смисъла на чл. 3, ал. 1, т. 2 от ЗПУПС и може да извършва следните платежни услуги по данни от регистъра - платежни услуги по чл. 4, т. 1, 2, 3, 5, 6, 7 и 8 oт ЗПУПС. Следователно, дружеството "Изипей" АД се явява лицензиран доставчик на платежни услуги, чрез който лицата могат да извършват плащания по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ. Част от изброените услуги касаят извършване на платежни операции по платежна сметка.
В случая се интересувате дали изплащането на дивиденти над законоустановения от закона праг на каса на "Изипей" АД чрез паричен превод до поискване отговаря на изискванията на чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ и счита ли се, че по този начин е спазено ограничението на закона. В разпоредбата на чл. 4, т. 6 от ЗПУПС като вид платежна услуга е посочена услугата изпълнение на налични парични преводи (която съответства на посочената в запитването услуга плащане чрез паричен превод до поискване на каса на "Изипей" АД).
Понятието "наличен паричен превод" е регламентирано в чл. 22 от Наредба № 3 от 18.04.2018 г. на БНБ за условията и реда за откриване на платежни сметки, за изпълнение на платежни операции и за използване на платежни инструменти, според която разпоредба наличният паричен превод е платежна услуга, при която средствата се предоставят от платеца, без да са открити платежни сметки на името на платеца или на получателя, с единствена цел прехвърляне на съответната сума на получателя или на друг доставчик на платежни услуги, действащ от името на получателя, и/или когато тези средства се получават от името на получателя и са на негово разположение.
Видно от посочената разпоредба, при тази платежна услуга средствата се предоставят на получателя, без да се откриват платежни сметки на името на платеца или на получателя.
Същевременно изразът "чрез превод или внасяне по платежна сметка" в чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ следва да се разбира като извършване на платежни операции (превод или внасяне) по платежна сметка.
Следователно плащането на суми чрез наличен паричен превод не представлява извършване на платежна операция (превод или внасяне) чрез платежна сметка и следователно не е допустим способ с оглед спазване на изискването на чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ.
Лицето би могло да ползва друг вид платежни услуги по чл. 4 от ЗПУПС, предоставяни от дружеството "Изипей" АД, при които платежните операции по прехвърляне на средства се осъществяват чрез използване на платежни сметки, за да се спази изискването на чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
В запитването е поставен следният въпрос:
Въпрос: Допустимо ли е изплащане на дивиденти в размер над 1000 лв. чрез паричен превод до поискване на каса на "Изипей" АД и счита ли се, че по този начин е спазено изискването на чл. 3, ал. 1 от Закона за ограничаване на плащанията в брой (ЗОПБ?
Съгласно чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ плащанията на територията на страната над законоустановения праг се извършват само чрез превод или внасяне по платежна сметка. Тези плащания могат да се извършват не само чрез банки, но и чрез други доставчици на платежни услуги по платежна сметка, посочени изчерпателно в чл. 3, ал. 1 от Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС).
Публичен регистър на лицензираните платежни институции е публикуван на официалната интернет страница на Българска народна банка. Посочените платежни институции могат да предоставят платежните услуги, изброени в чл. 4 от ЗПУПС, като на основание чл. 7, ал. 2 от ЗПУПС имат право да предоставят само платежните услуги, включени в лиценза им.
Според регистъра на лицензираните дружества за електронни пари в Република България, както и на техните клонове и представители по чл. 19 от ЗПУПС, дружеството "Изипей" АД е вписано под номер четири като вид доставчик на платежни услуги по смисъла на чл. 3, ал. 1, т. 2 от ЗПУПС и може да извършва следните платежни услуги по данни от регистъра - платежни услуги по чл. 4, т. 1, 2, 3, 5, 6, 7 и 8 от ЗПУПС.
От това следва, че "Изипей" АД е лицензиран доставчик на платежни услуги, чрез който лицата могат да извършват плащания по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ. Част от изброените услуги касаят извършване на платежни операции по платежна сметка.
В запитването се поставя въпрос дали изплащането на дивиденти над законоустановения праг на каса на "Изипей" АД чрез паричен превод до поискване отговаря на изискванията на чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ и счита ли се, че по този начин е спазено ограничението на закона.
В чл. 4, т. 6 от ЗПУПС като вид платежна услуга е посочена услугата "изпълнение на налични парични преводи", която съответства на посочената в запитването услуга - плащане чрез паричен превод до поискване на каса на "Изипей" АД.
Понятието "наличен паричен превод" е регламентирано в чл. 22 от Наредба № 3 от 18.04.2018 г. на БНБ за условията и реда за откриване на платежни сметки, за изпълнение на платежни операции и за използване на платежни инструменти. Съгласно тази разпоредба наличният паричен превод е платежна услуга, при която средствата се предоставят от платеца, без да са открити платежни сметки на името на платеца или на получателя, с единствена цел прехвърляне на съответната сума на получателя или на друг доставчик на платежни услуги, действащ от името на получателя, и/или когато тези средства се получават от името на получателя и са на негово разположение.
От посочената разпоредба следва, че при тази платежна услуга средствата се предоставят на получателя, без да се откриват платежни сметки на името на платеца или на получателя.
Същевременно изразът "чрез превод или внасяне по платежна сметка" в чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ следва да се разбира като извършване на платежни операции (превод или внасяне) по платежна сметка.
Следователно плащането на суми чрез наличен паричен превод не представлява извършване на платежна операция (превод или внасяне) чрез платежна сметка и не е допустим способ с оглед спазване на изискването на чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ.
Лицето би могло да ползва друг вид платежни услуги по чл. 4 от ЗПУПС, предоставяни от "Изипей" АД, при които платежните операции по прехвърляне на средства се осъществяват чрез използване на платежни сметки, за да се спази изискването на чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ.
Извод: Изплащането на дивиденти над законоустановения праг чрез паричен превод до поискване на каса на "Изипей" АД като наличен паричен превод не отговаря на изискването на чл. 3, ал. 1 от ЗОПБ и не се счита за спазване на ограничението на закона; необходимо е използване на платежни услуги, при които преводът или внасянето се извършват по платежна сметка.
Настоящото становище е изготвено въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случай че в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прилага разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
