Относно:Корекция на VIES декларация по реда на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/
В Дирекция ОДОП ..... постъпи молба с вх. № 20-33-68 от 19.10.2020 г. относно издаване на указание за корекция на VIES - за периодите 2019 г. - 2020 г., подавани по реда на ЗДДС, препратено за действия по компетентност от ТД на НАП .......
В запитването се сочи, че корекцията се налага поради несъответствие с подадените данни в данъчните служби на Германия.
В тази връзка Ви уведомявам за следното:
Съгласно чл. 115, ал. 10 от Правилника за прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ППЗДДС/, корекции на грешки в справка-декларацията се извършват по реда на чл. 126 от закона. Корекции на грешки във VIES декларацията се извършват по реда на чл. 126, ал. 2, ал. 3, т. 1 и ал. 4 от закона.
Предвид разпоредбата на чл. 126, ал. 2 от ЗДДС, грешките, установени до изтичането на срока за подаване на справка-декларацията, се поправят, като лицето извърши необходимите корекции и подаде отново декларациите по чл. 125, ал. 1 и 2 и отчетните регистри по чл. 124.
С оглед гореизложеното, при установени грешки до изтичане на срока за подаване на справка декларация, неотразените или неправилно отразените данни могат да бъдат включени или коригирани като се подаде в рамките на крайния срок /14-то число/ нова VIES декларация, заедно със справката-декларация по ЗДДС и отчетните регистри.
В чл. 126, ал. 3, т. 1 от ЗДДС е регламентирано, че извън случаите по ал. 2 грешките се поправят, като лицето извърши необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включи неотразения документ в съответния отчетен регистър за същия данъчен период - при неотразени в отчетните регистри по чл. 124 документи. В тази връзка, при установени грешки след изтичане на крайния срок за подаване на справка декларация и VIES декларация в случаите, когато грешката касае неотразени документи следва да се извършат необходимите корекции в данъчния период, през който е установена грешката, като се включи неотразения документ в отчетните регистри по чл. 124 от закона за този данъчен период.
В конкретния случай дружеството не попада в хипотезата на чл. 126, ал. 2 от ЗДДС, тъй като срокът за подаване справка декларация за периодите м. април и м. май 2019 г. и м. април и май 2020 г. към настоящия момент е изтекъл.
Тъй като от подадената от Вас молба става ясно, че корекциите, които искате да извършите във VIES декларацията не са свързани с неотразени документи считам, че разпоредбата на чл. 126, ал. 3, т. 1 от ЗДДС е неприложима.
В Дирекция ОДОП е постъпила молба относно издаване на указание за корекция на VIES декларации за периодите 2019 г. - 2020 г., подавани по реда на ЗДДС. Посочено е, че корекцията се налага поради несъответствие с подадените данни в данъчните служби на Германия.
Съгласно чл. 115, ал. 10 от ППЗДДС корекции на грешки в справка-декларацията се извършват по реда на чл. 126 от ЗДДС. Корекции на грешки във VIES декларацията се извършват по реда на чл. 126, ал. 2, ал. 3, т. 1 и ал. 4 от ЗДДС.
Съгласно чл. 126, ал. 2 от ЗДДС грешките, установени до изтичането на срока за подаване на справка-декларацията, се поправят, като лицето извърши необходимите корекции и подаде отново декларациите по чл. 125, ал. 1 и 2 и отчетните регистри по чл. 124 от ЗДДС.
С оглед на това, при установени грешки до изтичане на срока за подаване на справка-декларацията, неотразените или неправилно отразените данни могат да бъдат включени или коригирани чрез подаване в рамките на крайния срок (14-то число) на нова VIES декларация, заедно със справката-декларация по ЗДДС и отчетните регистри.
Извод: Когато грешките се установят преди изтичане на срока за подаване, корекциите във VIES и справка-декларацията се извършват чрез повторно подаване на всички декларации и регистри в рамките на законовия срок.
Съгласно чл. 126, ал. 3, т. 1 от ЗДДС, извън случаите по ал. 2, грешките се поправят, като лицето извърши необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включи неотразения документ в съответния отчетен регистър за същия данъчен период - при неотразени в отчетните регистри по чл. 124 от ЗДДС документи.
В тази връзка, при установени грешки след изтичане на крайния срок за подаване на справка-декларация и VIES декларация, когато грешката касае неотразени документи, следва да се извършат необходимите корекции в данъчния период, през който е установена грешката, като се включи неотразеният документ в отчетните регистри по чл. 124 от ЗДДС за този данъчен период.
Извод: При грешки, установени след изтичане на срока, и когато те се отнасят до неотразени документи, корекциите се правят в периода на установяване на грешката чрез включване на документа в отчетните регистри за този период.
В конкретния случай дружеството не попада в хипотезата на чл. 126, ал. 2 от ЗДДС, тъй като срокът за подаване на справка-декларация за периодите месец април и месец май 2019 г. и месец април и месец май 2020 г. към настоящия момент е изтекъл.
От подадената молба става ясно, че корекциите, които се искат във VIES декларацията, не са свързани с неотразени документи. Поради това се приема, че разпоредбата на чл. 126, ал. 3, т. 1 от ЗДДС е неприложима.
Извод: За исканите корекции във VIES декларациите за посочените периоди не може да се приложи нито редът по чл. 126, ал. 2 от ЗДДС (срокът е изтекъл), нито редът по чл. 126, ал. 3, т. 1 от ЗДДС (липсват неотразени документи), поради което исканите корекции не могат да бъдат извършени по посочените разпоредби.
