ОТНОСНО:Разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ..... постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-171/15.09.2022 г.
Изложена е следната фактическа обстановка:
През 2021 г. сте извършвал търговска дейност като физическо лице с посредници куриерски фирми. Посочили сте, че и съпругата Ви е извършвала същата дейност като е използвала вашата регистрация в куриерските дружества. За 2021 г. и двамата сте подали годишна данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите от физическите лица, в които е декларирана сума от продажбите на всеки чрез куриерските дружества, като доходите по двете декларация са равни на общата сума по справката от същите.
Уведомени сте по телефона от НАП ...... да извършите корекция на подадената ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г. поради това, че сумите в същата не отговарят на посочените от куриерските дружества.
Поставяте въпрос: Необходимо ли е да се извърши корекция на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ при положение, че сумата е декларирана от Вас и съпругата Ви и дължимият данък е внесен?
С оглед на изложената фактическа обстановка и действащото данъчно законодателство, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 50, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа и с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ.
Нерегистрираното по Търговския закон като едноличен търговец физическо лице, при реализиране на доходи от търговия със стоки или услуги, трябва да определи годишна данъчна основа за съответната година по реда на чл. 28, във връзка с чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ и да подаде годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ като попълни Приложение № 2 "за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец" (образец 2021).
В запитването Ви не е посочено по какъв начин е разделен доходът между Вас и съпругата Ви и дали е въз основа на отделна документално обоснована отчетност. В случай че разполагате с достатъчно документи, доказващи извършването на стопанска дейност и получаването на доходи от съпругата Ви в качеството й на търговец, не е необходимо да коригирате данните в подадената ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г.
Категоричен отговор на въпроса Ви може да се даде след като се преценят документите, с които разполагате. Извършване на контролно производство може да започне по Ваше искане или по инициатива на органите по приходите.
Предвид принципа на служебното начало, регламентиран в разпоредбата на чл. 5 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), органите по приходите и публичните изпълнители са длъжни служебно дори когато няма искане от заинтересованите лица, да изясняват фактите и обстоятелствата от значение за установяване и събиране на публичните вземания.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на ДОПК, се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Изложена е следната фактическа обстановка: през 2021 г. сте извършвал търговска дейност като физическо лице чрез посредничеството на куриерски фирми. Посочено е, че и съпругата Ви е извършвала същата дейност, като е използвала Вашата регистрация в куриерските дружества. За 2021 г. и двамата сте подали годишна данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), в които е декларирана сума от продажбите на всеки чрез куриерските дружества, като доходите по двете декларации са равни на общата сума по справката от същите куриерски дружества.
Уведомени сте по телефона от НАП да извършите корекция на подадената ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г., тъй като сумите в декларацията не съответстват на посочените от куриерските дружества.
Въпрос: Необходимо ли е да се извърши корекция на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ при положение, че сумата е декларирана от Вас и съпругата Ви и дължимият данък е внесен?
С оглед на изложената фактическа обстановка и действащото данъчно законодателство се излага следното становище:
Съгласно чл. 50, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа и с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ.
Нерегистрираното по Търговския закон като едноличен търговец физическо лице, при реализиране на доходи от търговия със стоки или услуги, следва да определи годишна данъчна основа за съответната година по реда на чл. 28 във връзка с чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ и да подаде годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, като попълни Приложение № 2 "за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец" (образец 2021).
В запитването не е посочено по какъв начин е разделен доходът между Вас и съпругата Ви и дали това е извършено въз основа на отделна, документално обоснована отчетност.
В случай че разполагате с достатъчно документи, доказващи извършването на стопанска дейност и получаването на доходи от съпругата Ви в качеството й на търговец, не е необходимо да коригирате данните в подадената ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г.
Категоричен отговор на въпроса Ви може да се даде след преценка на документите, с които разполагате. Контролно производство може да бъде започнато по Ваше искане или по инициатива на органите по приходите.
Съгласно принципа на служебното начало, регламентиран в чл. 5 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), органите по приходите и публичните изпълнители са длъжни служебно, дори когато няма искане от заинтересованите лица, да изясняват фактите и обстоятелствата, които са от значение за установяване и събиране на публичните вземания.
Настоящото становище е изготвено въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случай че в производство, възложено по реда на ДОПК, се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прави позоваване на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Ако разполагате с достатъчно документи, доказващи, че съпругата Ви е извършвала стопанска дейност и е получавала доходи в качеството й на търговец, не е необходимо да коригирате подадената ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г.; окончателният отговор зависи от преценката на наличните документи в евентуално контролно производство.
