НАП: Генериране на уникален номер на продажба и издаване на фискален бон при абонаментни услуги по Наредба № Н-18/2006 г.

Предмет на становището е прилагането на Наредба № Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин, във връзка с разработван от запитващия софтуер за управление на продажбите (СУПТО) - автоматизирана система, предназначена за фирми, чиято основна дейност е абонаментна поддръжка и сервиз.

Фактическата обстановка, изложена от запитващия, е следната:

• Системата е предвидена за фирми с основна дейност абонаментна поддръжка и сервиз.
• А) Над 99% от фактурите в системата се генерират автоматично на посочено число от месеца. В тях се съдържат всички суми за абонаментна поддръжка, както и еднократни задължения, натрупани за покупка на техника или сервизни услуги. 100% от фактурите се генерират с атрибут "начин на разплащане - по банка".
• Б) Системата е интегрирана за работа с основни оператори на парични средства в България - посочени са конкретни оператори (напр. ....... и др.).
• В) В системата е предвидена възможност при инцидентно заявено желание от клиент да може да разплати свое задължение в някой от офисите на фирмата в страната, като няма ограничение за броя офиси, с които да разполага фирмата.

Важно уточнение от запитващия е, че "Към момента в системата е заложено, че при заявено желание за разплащане на задължение на каса - се генерира УНП на база това в кой офис се намира клиентът, касовият апарат, работно място и т.н."

Въпрос 1

Въпрос 1: На база, че за всички фактури се изисква и се очаква разплащане "по банка" - следва ли да се генерира УНП?

Отговорът на НАП е, че за да може софтуерът, който се разработва, да бъде включен в публичния електронен списък на софтуерите за управление на продажбите в търговски обект (СУПТО), е задължително той да отговаря на всички изисквания съгласно Приложение № 29 от Наредба № Н-18/2006 г.

Това означава, че уникален номер на продажба (УНП) трябва да се генерира за всяка продажба в момента, в който се въвежда информация за нея, без значение по какъв начин ще бъде заплатена и дали за съответния начин на плащане се изисква издаване на фискален бон (ФБ) или не.

В контекста на описанието, направено от запитващия, моментът на генериране на УНП следва да бъде:

• или моментът на сключване на договор на потребителя на софтуера с неговите клиенти - получатели на абонаментна услуга;
• или моментът на генериране на задължение за всеки период, т.е. моментът на издаване на фактурите.

И двата подхода са допустими и не се ограничават от Наредба № Н-18/2006 г. При първия подход към първоначално генерирания УНП за всеки абонат следва да се отнасят абонаментните такси за всеки отчетен период, както и еднократните задължения за покупка на техника или сервизни услуги.

Извод: УНП следва да се генерира за всяка продажба при въвеждане на информацията за нея, независимо че фактурите са с начин на плащане "по банка", като допустими моменти за генериране са сключването на договора или издаването на фактурата.

Въпрос 2

Въпрос 2: Следва ли в 2 часа през нощта, когато се генерират автоматичните фактури, да се разпечатват и касови бонове при условие, че има фирма с повече от 20 000 абоната и има физическа невъзможност за справяне на един касов апарат с такъв обем от фактури, лента и т.н.?

В отговора НАП се позовава на чл. 118, ал. 1 и ал. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), съгласно които фискалният бон е хартиен документ, регистриращ продажба/доставка на стока или услуга в търговски обект, по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, издаден от въведено в експлоатация фискално устройство.

От това следва, че фискален бон се издава при получаване на плащане по някой от посочените начини, а не при ежемесечното автоматизирано формиране на задължения за клиентите в разглеждания случай.

Извод: Не се изисква разпечатване на касови бонове при автоматичното генериране на фактурите в 2 часа през нощта, тъй като фискален бон се издава само при реално получаване на плащане в посочените в чл. 118, ал. 1 и ал. 3 от ЗДДС форми.

Въпрос 3

Въпрос 3: Ако трябва да се генерира УНП за всяка генерирана продажба - какво следва да бъде това УНП при условие, че към момента на генериране на продажбата (в 2 ч. през нощта на първо число) не е известно:

• дали клиент няма да отиде да разплати задължението си на друга каса в страната? - как следва да се подходи?;
• дали клиентът изобщо ще погаси задължението си? - как следва да се подходи?;
• дали клиент няма да погаси задължението си по банка? - как следва да се подходи?;
• ако клиент реши да погаси задължението си в някой от следващите месеци или година? - как следва да се подходи?

В отговора НАП посочва следното:

• Относно възможността клиент да разплати задължението си на друга каса в страната: плащане по продажба, за която е генериран УНП (съгласно отговора на въпрос № 1), може да се извърши във всеки обект на лицето, като в издадения фискален бон следва да се посочи и съответният УНП.
• Относно възможността клиентът изобщо да не погаси задължението си: плащането по дадена продажба няма отношение към генерирането на УНП за нея. При липса на плащане (пълно или частично) по дадена продажба това следва да бъде отразено по съответния начин в софтуера.
• Относно възможността клиент да погаси задължението си по банка: право на клиента е да погаси задължението си по избран от него начин. При плащане по банков път генерираният за продажбата УНП няма да бъде подаден към НАП, тъй като няма да бъде издаден фискален бон.
• Относно възможността клиент да погаси задължението си в някой от следващите месеци или година: клиентът може да погаси задължението си по продажба с генериран УНП по всяко време, като плащането следва да се отрази в софтуера.

Извод: УНП се генерира при създаване на продажбата, независимо от това кога, къде и по какъв начин ще бъде извършено плащането или дали изобщо ще бъде извършено, като при плащане във всеки обект УНП се посочва във фискалния бон, при плащане по банка УНП не се подава към НАП поради липса на фискален бон, а всички случаи на плащане или неплащане се отразяват в софтуера.