Изх. № 54-30-2449
Дата: 14. 04. 2025 год.
ЗЗО, чл. 33, ал. 1;
ЗЗО, чл. 39, ал. 7;
ЗЗО, чл. 40, ал. 1;
ЗЗО, чл. 40, ал. 1, т. 1;
ЗЗО, чл. 40, ал. 2;
ЗЗО, чл. 40, ал. 3;
ЗЗО, чл. 40, ал. 3, т. 2;
ЗЗО, чл. 40, ал. 5;
ДОПК, чл. 129, ал. 1;
Наредба № Н-13/17.12.2019 г., чл. 4, ал. 2, т. 2.
ОТНОСНО:задължително здравно осигуряване на студент - редовно обучение във висше училище до навършване на 26-годишна възраст
Във Ваше писмено запитване с вх. №........ по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка:
Дъщеря Ви е студентка първа година, редовна форма на обучение в "......"и не е навършила 26 години. Към момента на записване в университета - м. юли 2024 г., тя e здравноосигурена като лице, работещо по трудово правоотношение. Със започване на учебната 2024/2025 година дъщеря Ви прекратява упражняването на трудова дейност, съответно здравното осигуряване на това основание, но пропуска да декларира това обстоятелство пред университета по съответния ред.
След като през месец февруари 2025 г. установявате периодите без данни за здравно осигуряване, информирате ..... за здравноосигурителния статус на Вашата дъщеря. Посочвате, че университетът отказва да подаде данни за здравно осигуряване със задна дата, позовавайки се на вътрешния правилник на учебното заведение. За да не губи здравноосигурителните си права, дължимите здравноосигурителни вноски за периода от м. октомври 2024 г. до м. януари 2025 г. са заплащани изцяло за нейна сметка като лице, осигурено по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО).
Във връзка с изложената фактическа обстановка поставяте въпросите:
- Възможно ли е университетът да подаде данни за здравно осигуряване за Вашата дъщеря в качеството ѝ на лице, осигуряващо се за сметка на държавния бюджет за минал период?
- В случай че учебното заведение подаде данни за здравно осигуряване със задна дата, подлежат ли на възстановяване заплатените по реда на чл. 40, ал. 5 от ЗЗО здравноосигурителни вноски за същия период?
Предвид така изложената фактическа обстановка, относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изразявам следното становище в рамките на функциите и правомощията на НАП:
Здравното осигуряване в Република България и свързаните с него обществени отношения са уредени в ЗЗО. Кръгът на лицата, подлежащи на задължително здравно осигуряване в Националната здравноосигурителна каса (НЗОК), е определен в чл. 33, ал. 1 от ЗЗО. Доходите, сроковете и начинът за внасянето на здравноосигурителни вноски са определени в чл. 40 от същия закон.
Съгласно чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО студентите - редовно обучение във висши училища до навършване на 26-годишна възраст, и докторантите на редовно обучение по държавна поръчка се осигуряват за сметка на държавния бюджет, освен ако не са осигурени по реда на чл. 40, ал. 1 от ЗЗО. Видно от цитираната разпоредба, за да се осигуряват за сметка на държавния бюджет, студентите трябва да отговарят на следните условия:
- да са приети в редовна форма на обучение;
- да не подлежат на здравно осигуряване на друго основание по чл. 40, ал. 1 от ЗЗО;
- да не са навършили 26-годишна възраст.
Посочените условия следва да бъдат изпълнени кумулативно.
В конкретния случай, съобразно изложената фактическа обстановка, Вашата дъщеря е студентка - редовна форма на обучение, до 26-годишна възраст, която към момента на записване във висшето учебно заведение е здравноосигурена по реда на чл. 40, ал. 1 от ЗЗО, и от началото на учебната 2024/2025 година е прекратила упражняването на трудова дейност, съответно осигуряващият е преустановил внасянето на здравноосигурителните вноски за нея по реда на чл. 40, ал. 1, т. 1 от ЗЗО. При това положение, от началото на учебната година, в случай че Вашата дъщеря е в кръга на задължените по чл. 33, ал. 1 от ЗЗО лица, спрямо нея са изпълнени всички условия на чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО, поради което подлежи на задължително здравно осигуряване за сметка на държавния бюджет.
На основание чл. 39, ал. 7 от ЗЗО здравноосигурителният статус, необходим за упражняване на здравноосигурителните права на лицата, се формира въз основа на данните за здравно осигуряване от заявления и декларации по този закон, вписвания в официални публични регистри, писмени доказателства, предоставени от лицата, и внесените или дължимите здравноосигурителни вноски. Съгласно цитираната разпоредба формирането на здравноосигурителния статус се извършва въз основа на наличните в информационната система на НАП данни за здравно осигуряване на лицата. На основание чл. 4, ал. 2, т. 2 от Наредба № Н-13/17.12.2019 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица (Наредба №Н-13/17.12.2019 г.) висшите училища подават данни за студентите, които отговарят на условията по чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО, с Декларация образец № 3 "Данни за здравно осигуряване на лица, осигурени от държавния бюджет". Въз основа на тези данни, в съответствие с чл. 39, ал. 7 от ЗЗО, се формира здравноосигурителният статус на студентите, осигурени за сметка на държавния бюджет.
От изложената фактическа обстановка става ясно, че предвид по-късното деклариране на обстоятелства пред университета, касаещи здравноосигурителния статус на Вашата дъщеря, висшето учебно заведение не е подало данни за здравно осигуряване за нея по предвидения от ЗЗО и Наредба № Н-13/17.12.2019 г. ред.
В тази връзка следва да имате предвид, че за месеците, за които липсват данни, подадени от университета с Декларация обр. №3, здравноосигурителният статус на дъщеря Ви може да бъде уточнен и коригиран в обслужващ офис на НАП, като лично или чрез упълномощено от нея лице представи документи, които да доказват качеството ѝ на студент, редовно обучение за посочените месеци. Такива документи могат да бъдат: студентска книжка със заверен семестър или уверение от съответното висше учебно заведение и др.
Що се отнася до възможността за възстановяване на внесените здравноосигурителни вноски по реда на чл. 40, ал. 5 от ЗЗО, Ви уведомявам за следното:
На задължително здравно осигуряване по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО подлежат лицата, които не са осигурени здравно на друго основание, предвидено в ал. 1, 2 и 3 на чл. 40от същия закон. Разпоредбата ясно дефинира в кои случаи лицата подлежат на задължително здравно осигуряване по този ред. Следователно, при условие че за месеците, за които са внесени здравноосигурителни вноски по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО, Вашата дъщеря отговаря на условията по чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО и подлежи на задължително здравно осигуряване за сметка на държавния бюджет, заплатените за нейна сметка суми са недължимо внесени и като такива подлежат на възстановяване и/или прихващане по реда на чл. 129, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. Съгласно цитираната разпоредба прихващането или възстановяването може да се извършва по инициатива на органа по приходите или по писмено искане на лицето. Искането за прихващане се подава в компетентната териториална дирекция на НАП и се разглежда, ако е подадено до изтичането на 5 години, считано от 1 януари на годината, следваща годината на възникване на основанието за възстановяване, освен ако в закон е предвидено друго.
В допълнение моля да имате предвид, че изразеното становище по поставените въпроси е принципно тълкуване на относимите правни норми съобразно функциите и правомощията на НАП. Възможно е факти и обстоятелства, които не са описани в запитването Ви, да дават основание за становище, различно от изложеното.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ВЕНЦИСЛАВА ПЕТКОВА/
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
Дъщеря Ви е студентка първа година, редовна форма на обучение във висше училище "......" и не е навършила 26 години. Към момента на записване в университета - месец юли 2024 г., тя е здравноосигурена като лице, работещо по трудово правоотношение. Със започване на учебната 2024/2025 година прекратява упражняването на трудова дейност и съответно здравното осигуряване на това основание, но пропуска да декларира това обстоятелство пред университета по съответния ред.
През месец февруари 2025 г., след като установявате периоди без данни за здравно осигуряване, информирате университета за здравноосигурителния статус на дъщеря Ви. Посочвате, че университетът отказва да подаде данни за здравно осигуряване със задна дата, позовавайки се на вътрешния си правилник. За да не загуби здравноосигурителните си права, дължимите здравноосигурителни вноски за периода от месец октомври 2024 г. до месец януари 2025 г. са заплащани изцяло за нейна сметка като лице, осигурено по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО).
Поставени са следните въпроси:
Въпрос 1: Възможно ли е университетът да подаде данни за здравно осигуряване за Вашата дъщеря в качеството ѝ на лице, осигуряващо се за сметка на държавния бюджет за минал период?
Въпрос 2: В случай че учебното заведение подаде данни за здравно осигуряване със задна дата, подлежат ли на възстановяване заплатените по реда на чл. 40, ал. 5 от ЗЗО здравноосигурителни вноски за същия период?
Правна уредба и общи положения
Здравното осигуряване в Република България и свързаните с него обществени отношения са уредени в ЗЗО. Кръгът на лицата, подлежащи на задължително здравно осигуряване в Националната здравноосигурителна каса (НЗОК), е определен в чл. 33, ал. 1 от ЗЗО. Доходите, сроковете и начинът за внасяне на здравноосигурителните вноски са определени в чл. 40 от ЗЗО.
Осигуряване на студентите за сметка на държавния бюджет
Съгласно чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО студентите - редовно обучение във висши училища до навършване на 26-годишна възраст, и докторантите на редовно обучение по държавна поръчка се осигуряват за сметка на държавния бюджет, освен ако не са осигурени по реда на чл. 40, ал. 1 от ЗЗО.
От тази разпоредба следва, че за да се осигуряват за сметка на държавния бюджет, студентите трябва кумулативно да отговарят на следните условия:
- да са приети в редовна форма на обучение;
- да не подлежат на здравно осигуряване на друго основание по чл. 40, ал. 1 от ЗЗО;
- да не са навършили 26-годишна възраст.
В конкретния случай, съобразно изложената фактическа обстановка, дъщеря Ви е студентка в редовна форма на обучение, под 26-годишна възраст, която към момента на записване във висшето учебно заведение е здравноосигурена по реда на чл. 40, ал. 1 от ЗЗО. От началото на учебната 2024/2025 година тя прекратява упражняването на трудова дейност и осигурителят преустановява внасянето на здравноосигурителни вноски за нея по реда на чл. 40, ал. 1, т. 1 от ЗЗО.
При това положение, от началото на учебната година, ако дъщеря Ви е в кръга на задължените по чл. 33, ал. 1 от ЗЗО лица, спрямо нея са изпълнени всички условия на чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО и тя подлежи на задължително здравно осигуряване за сметка на държавния бюджет.
Извод: При наличие на посочените условия дъщеря Ви следва да бъде осигурявана за сметка на държавния бюджет по чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО от началото на учебната 2024/2025 година.
Формиране и корекция на здравноосигурителния статус
На основание чл. 39, ал. 7 от ЗЗО здравноосигурителният статус, необходим за упражняване на здравноосигурителните права на лицата, се формира въз основа на данните за здравно осигуряване от заявления и декларации по този закон, вписвания в официални публични регистри, писмени доказателства, предоставени от лицата, и внесените или дължимите здравноосигурителни вноски. Формирането на здравноосигурителния статус се извършва въз основа на наличните в информационната система на НАП данни за здравно осигуряване на лицата.
Съгласно чл. 4, ал. 2, т. 2 от Наредба № Н-13/17.12.2019 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица, висшите училища подават данни за студентите, които отговарят на условията по чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО, с Декларация образец № 3 "Данни за здравно осигуряване на лица, осигурени от държавния бюджет". Въз основа на тези данни, съгласно чл. 39, ал. 7 от ЗЗО, се формира здравноосигурителният статус на студентите, осигурени за сметка на държавния бюджет.
От изложената фактическа обстановка е видно, че поради по-късното деклариране пред университета на обстоятелствата, касаещи здравноосигурителния статус на дъщеря Ви, висшето учебно заведение не е подало данни за здравно осигуряване за нея по предвидения в ЗЗО и Наредба № Н-13/17.12.2019 г. ред.
В тази връзка се посочва, че за месеците, за които липсват данни, подадени от университета с Декларация образец № 3, здравноосигурителният статус на дъщеря Ви може да бъде уточнен и коригиран в обслужващ офис на НАП. Това може да стане лично от нея или чрез упълномощено лице, като се представят документи, доказващи качеството ѝ на студент, редовно обучение за съответните месеци. Такива документи могат да бъдат: студентска книжка със заверен семестър, уверение от съответното висше учебно заведение и др.
Извод: При липса на подадени от университета данни по Декларация образец № 3 здравноосигурителният статус на дъщеря Ви за минали периоди може да бъде коригиран в офис на НАП въз основа на представени доказателства за редовно обучение, без да е необходимо университетът да подава данни със задна дата.
Осигуряване по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО и възстановяване на недължимо внесени вноски
По отношение на възможността за възстановяване на внесените здравноосигурителни вноски по реда на чл. 40, ал. 5 от ЗЗО се посочва следното:
На задължително здравно осигуряване по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО подлежат лицата, които не са осигурени здравно на друго основание, предвидено в ал. 1, 2 и 3 на чл. 40 от същия закон. Разпоредбата ясно определя в кои случаи лицата подлежат на задължително здравно осигуряване по този ред.
Следователно, ако за месеците, за които са внесени здравноосигурителни вноски по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО, дъщеря Ви отговаря на условията по чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО и подлежи на задължително здравно осигуряване за сметка на държавния бюджет, заплатените за нейна сметка суми са недължимо внесени.
Недължимо внесените суми подлежат на възстановяване и/или прихващане по реда на чл. 129, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Съгласно тази разпоредба прихващането или възстановяването може да се извърши по инициатива на органа по приходите или по писмено искане на лицето. Искането за прихващане се подава в компетентната териториална дирекция на НАП и се разглежда, ако е подадено до изтичането на 5 години, считано от 1 януари на годината, следваща годината на възникване на основанието за възстановяване, освен ако в закон е предвидено друго.
Извод: Ако за съответните месеци дъщеря Ви е следвало да бъде осигурявана за сметка на държавния бюджет по чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО, внесените от нея здравноосигурителни вноски по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО са недължимо платени и подлежат на възстановяване и/или прихващане по реда на чл. 129, ал. 1 от ДОПК при спазване на 5-годишния срок.
Характер на становището
Посочва се, че изразеното становище по поставените въпроси представлява принципно тълкуване на относимите правни норми, съобразно функциите и правомощията на НАП. Възможно е факти и обстоятелства, които не са описани в запитването, да обосноват становище, различно от изложеното.
Извод: Становището е принципно и е основано единствено на описаните в запитването факти; при наличие на други, неописани обстоятелства е възможен различен правен извод.
