№ 760/ 20.09.2022 г.
КСО - чл.4, ал. 1, т.1
чл. 4, ал. 3, т. 4
чл. 6, ал. 11
чл. 6, ал. 2
чл. 10, ал. 1
ЗЗО - чл. 40, ал. 1, т. 6
ОТНОСНО: осигуряване на регистриран земеделски стопанин, който работи и по трудово правоотношение
В запитването посочвате, че упражнявате дейност като регистриран земеделски стопанин, който отглежда пчелни семейства и се осигурявате върху минималния осигурителен доход (710 лв.). Едновременно с това упражнявате и учителска професия, за което сте осигурен от МОН.
Във връзка с изложеното поставяте въпроса: Защо трябва да се осигурявате двойно, след като сте осигурен като учител?
Обвързването на осигуряването с полагането на труд е основополагащо за държавното обществено осигуряване (ДОО). За да възникне задължение за осигуряване е достатъчно лицето да извършва трудова дейност по смисъла на Кодекса за социално осигуряване (КСО). Основание за това е разпоредбата на чл. 10, ал. 1 от КСО, съгласно която осигуряването възниква от деня, в който лицата започват да упражняват трудова дейност по чл. 4 и чл. 4а, ал. 1 и за която са внесени или дължими осигурителни вноски и продължава до прекратяването й.
Кръгът на лицата, които подлежат на задължително държавно обществено осигуряване изчерпателно е определен в чл. 4 и чл. 4а от КСО.
Лицата, работещи по трудово правоотношение подлежат на осигуряване по реда на чл.4, ал.1, т.1 от КСО. Съгласно цитираната норма, задължително осигурени за общо заболяване и майчинство, инвалидност поради общо заболяване, старост и смърт, трудова злополука и професионална болест и безработица по този кодекс са работниците и служителите, независимо от характера на работата, от начина на заплащането и от източника на финансиране.
Съгласно чл. 4, ал. 3, т. 4 от КСО задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт са регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители. По свой избор те могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство (чл. 4, ал. 4 от КСО).
Регистрирани земеделски стопани по смисъла на § 1, ал. 1, т. 5 от ДР на КСО са физическите лица, които произвеждат растителна и/или животинска продукция, предназначена за продажба, и са регистрирани по установения ред.
Доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени или неначислените и други доходи от трудова дейност (основание чл. 6, ал. 2 от КСО).
В чл. 6, ал. 11 от КСО е предвиден специален ред за осигуряване на лицата, които получават доходи от дейности на различни основания по чл. 4 от КСО, както е в конкретния случай. Съгласно тази разпоредба за лицата, които получават доходи от дейности на различни основания по чл. 4 от КСО, осигурителните вноски се внасят върху сбора от осигурителните им доходи, но върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход по следния ред:
- доходи от дейности на лицата съгласно последователността, посочена в чл. 4, ал. 1 и 10;
- доходи от обезщетения, изплащани по Кодекса на труда или по специални закони, върху които се дължат осигурителни вноски;
- осигурителен доход като еднолични търговци, собственици или съдружници в търговски или в неперсонифицирани дружества, лица, които се облагат по реда на чл. 26, ал. 7 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност, регистрирани земеделски стопани и тютюнопроизводители;
- доходи за работа без трудово правоотношение.
Аналогично, в в чл.40, ал.1, т.6 от Закона за здарвното осигуряване (ЗЗО) е определено, че за лицата, получаващи доходи на различни основания, посочени в т. 1, 2, 2а, 3, 4 и 5 на същата разпоредба, вноските се внасят върху сбора от осигурителните доходи и в предвидените за тях срокове по реда, определен в чл. 4а, ал. 6 и чл. 6, ал. 11 от КСО, т. е. по реда за ограничаване на осигурителния доход до максималния размер за държавното обществено осигуряване, описан по-горе.
Следователно, месечният осигурителен доход на лице, което през календарния месец е работило по трудово правоотношение и като самоосигуряващо се лице (регистриран земеделски стопанин), е сборът от осигурителните доходи, по всяко едно от основанията, но общо върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход - 3400лв. за 2022г. (основание чл. 6, ал. 11 от КСО и чл. 40, ал. 1, т. 6 от ЗЗО).
В запитването е посочено, че упражнявате дейност като регистриран земеделски стопанин, отглеждате пчелни семейства и се осигурявате върху минималния осигурителен доход 710 лв. Едновременно с това упражнявате учителска професия, за която сте осигурен от Министерството на образованието и науката.
Въпрос: Защо трябва да се осигурявате двойно, след като сте осигурен като учител?
Обвързването на осигуряването с полагането на труд е основен принцип на държавното обществено осигуряване. За възникване на задължение за осигуряване е достатъчно лицето да извършва трудова дейност по смисъла на Кодекса за социално осигуряване.
Съгласно чл. 10, ал. 1 от КСО осигуряването възниква от деня, в който лицата започват да упражняват трудова дейност по чл. 4 и чл. 4а, ал. 1 и за която са внесени или дължими осигурителни вноски, и продължава до прекратяването на тази дейност.
Кръгът на лицата, подлежащи на задължително държавно обществено осигуряване, е изчерпателно определен в чл. 4 и чл. 4а от КСО.
Лицата, работещи по трудово правоотношение, подлежат на осигуряване по реда на чл. 4, ал. 1, т. 1 от КСО. Съгласно тази норма задължително осигурени за общо заболяване и майчинство, инвалидност поради общо заболяване, старост и смърт, трудова злополука и професионална болест и безработица са работниците и служителите, независимо от характера на работата, начина на заплащане и източника на финансиране.
Съгласно чл. 4, ал. 3, т. 4 от КСО задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт са регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители. По свой избор те могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство по чл. 4, ал. 4 от КСО.
Регистрирани земеделски стопани по смисъла на § 1, ал. 1, т. 5 от ДР на КСО са физическите лица, които произвеждат растителна и/или животинска продукция, предназначена за продажба, и са регистрирани по установения ред.
Съгласно чл. 6, ал. 2 от КСО доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени или неначислените, и други доходи от трудова дейност.
В чл. 6, ал. 11 от КСО е предвиден специален ред за осигуряване на лицата, които получават доходи от дейности на различни основания по чл. 4 от КСО, както е във вашия случай. Съгласно тази разпоредба за лицата, които получават доходи от дейности на различни основания по чл. 4 от КСО, осигурителните вноски се внасят върху сбора от осигурителните им доходи, но върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход, по следния ред:
- доходи от дейности на лицата съгласно последователността, посочена в чл. 4, ал. 1 и 10 от КСО;
- доходи от обезщетения, изплащани по Кодекса на труда или по специални закони, върху които се дължат осигурителни вноски;
- осигурителен доход като еднолични търговци, собственици или съдружници в търговски или в неперсонифицирани дружества, лица, които се облагат по реда на чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ, упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност, регистрирани земеделски стопани и тютюнопроизводители;
- доходи за работа без трудово правоотношение.
Аналогично, в чл. 40, ал. 1, т. 6 от ЗЗО е определено, че за лицата, получаващи доходи на различни основания, посочени в т. 1, 2, 2а, 3, 4 и 5 на същата разпоредба, здравноосигурителните вноски се внасят върху сбора от осигурителните доходи и в предвидените за тях срокове, по реда, определен в чл. 4а, ал. 6 и чл. 6, ал. 11 от КСО, тоест по реда за ограничаване на осигурителния доход до максималния размер за държавното обществено осигуряване, описан по-горе.
Следователно, месечният осигурителен доход на лице, което през календарния месец е работило по трудово правоотношение и като самоосигуряващо се лице (регистриран земеделски стопанин), е сборът от осигурителните доходи по всяко едно от основанията, но общо върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход - 3400 лв. за 2022 г. (на основание чл. 6, ал. 11 от КСО и чл. 40, ал. 1, т. 6 от ЗЗО).
Извод: Дължите осигурителни вноски и като учител по трудово правоотношение, и като регистриран земеделски стопанин, като вноските се изчисляват върху сбора от осигурителните доходи по двете основания, но не повече от максималния месечен осигурителен доход от 3400 лв. за 2022 г.
