НАП: Генериране на уникален номер на продажба и издаване на фискален бон при СУПТО за абонаментни услуги по Наредба № Н-18/2006 г.

Предмет на становището е прилагането на Наредба № Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин, във връзка с разработван от запитващия софтуер за управление на продажбите (СУПТО), предназначен за фирми с основна дейност абонаментна поддръжка и сервиз.

Описани са следните характеристики на системата:

• Над 99% от фактурите се генерират автоматично на посочено число от месеца. В тях се съдържат всички суми за абонаментна поддръжка, както и еднократни задължения, натрупани за покупка на техника или сервизни услуги. 100% от фактурите се генерират с атрибут "начин на разплащане - по банка".
• Системата е интегрирана за работа с основни оператори на парични средства в България.
• Предвидена е възможност при инцидентно заявено желание от клиент да може да разплати свое задължение в някой от офисите на фирмата в страната, без ограничение в броя на офисите.

Уточнено е, че към момента в системата е заложено следното: при заявено желание за разплащане на задължение на каса се генерира уникален номер на продажба (УНП) на база това в кой офис се намира клиентът, касовият апарат, работното място и т.н.

Въпрос 1:

Въпрос: На база, че за всички фактури се изисква и се очаква разплащане "по банка" - следва ли да се генерира УНП?

Отговорът на НАП е, че за да може софтуерът да бъде включен в публичния електронен списък на софтуерите за управление на продажбите в търговски обект (СУПТО), е задължително да отговаря на всички изисквания съгласно Приложение № 29 от Наредба № Н-18/2006 г.

Това означава, че УНП трябва да се генерира за всяка продажба в момента, в който се въвежда информация за нея, независимо от начина на плащане и независимо дали за съответния начин на плащане се изисква издаване на фискален бон (ФБ) или не.

В контекста на описаната от запитващия система, моментът на генериране на УНП следва да бъде:

• или моментът на сключване на договор на потребителя на софтуера с неговите клиенти - получатели на абонаментна услуга;
• или моментът на генериране на задължение за всеки период, т.е. моментът на издаване на фактурите.

И двата подхода са допустими и не се ограничават от Наредба № Н-18/2006 г. При първия подход към първоначално генерирания УНП за всеки абонат следва да се отнасят абонаментните такси за всеки отчетен период, както и еднократните задължения за покупка на техника или сервизни услуги.

Извод: УНП следва да се генерира за всяка продажба при въвеждане на информацията за нея, независимо че фактурите са с начин на плащане "по банка", като допустими моменти за генериране са сключването на договора или издаването на фактурата.

Въпрос 2:

Въпрос: Следва ли в 2 часа през нощта, когато се генерират автоматичните фактури, да се разпечатват и касови бонове при условие, че има фирма с повече от 20 000 абоната и има физическа невъзможност за справяне на един касов апарат с такъв обем от фактури, лента и т.н.?

Отговорът на НАП се основава на чл. 118, ал. 1 и ал. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), съгласно които фискалният бон е хартиен документ, регистриращ продажба/доставка на стока или услуга в търговски обект, по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, издаден от въведено в експлоатация фискално устройство.

От това следва, че фискален бон се издава при получаване на плащане по някой от посочените начини, а не при ежемесечното автоматизирано формиране на задължения за клиентите, както е описано в случая.

Извод: При автоматичното генериране на фактури в 2 часа през нощта не се изисква разпечатване на фискални бонове, тъй като ФБ се издава само при получаване на плащане в посочените в чл. 118, ал. 1 и ал. 3 от ЗДДС форми.

Въпрос 3:

Въпрос: Ако трябва да се генерира УНП за всяка генерирана продажба - какво следва да бъде това УНП при условие, че към момента на генериране на продажбата (в 2 ч. през нощта на първо число) не е известно:

• дали клиент няма да отиде да разплати задължението си на друга каса в страната? - как следва да се подходи?;
• дали клиентът изобщо ще погаси задължението си? - как следва да се подходи?;
• дали клиент няма да погаси задължението си по банка? - как следва да се подходи?;
• ако клиент реши да погаси задължението си в някой от следващите месеци или година? - как следва да се подходи?

Отговорът на НАП по отделните хипотези е следният:

• Относно възможността клиентът да плати на друга каса в страната: плащане по продажба, за която е генериран УНП (съгласно отговора на въпрос № 1), може да се извърши във всеки обект на лицето. В издадения фискален бон следва да се посочи и съответният УНП.
• Относно възможността клиентът изобщо да не погаси задължението си: плащането по дадена продажба няма отношение към генерирането на УНП за нея. При липса на плащане (пълно или частично) по дадена продажба това следва да бъде отразено по съответния начин в софтуера.
• Относно възможността клиентът да погаси задължението си по банка: право на клиента е да погаси задължението си по избран от него начин. При плащане по банков път генерираният за продажбата УНП няма да бъде подаден към НАП, тъй като няма да бъде издаден фискален бон.
• Относно възможността клиентът да погаси задължението си в някой от следващите месеци или година: клиентът може да погаси задължението си по продажба с генериран УНП по всяко време, като плащането следва да се отрази в софтуера.

Извод: УНП се генерира при създаване на продажбата, независимо от това кога, къде и по какъв начин ще бъде платено или дали изобщо ще бъде платено; при плащане във всеки обект УНП се посочва във фискалния бон, при банково плащане УНП не се подава към НАП поради липса на ФБ, а всички случаи на плащане или неплащане се отразяват в софтуера.