Изх. № М-94-В-140
Дата: 19.04.2017 год.
ЗДДС, чл. 6, ал. 4, т. 4;
ППЗДДС, чл. 81, ал. 1, т. 7;
ППЗДДС, чл. 113б;
ППЗДДС, Приложение № 10;
ППЗДДС, Приложение № 12.
ОТНОСНО:отразяване на протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 от Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС), издаден в случаите по чл. 6, ал. 4, т. 4 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) от регистрирано по закона лице, предоставило безвъзмездно хранителни стоки
Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № ...................г., е изложена следната фактическа обстановка:
С "Държавен вестник", бр. 24 от 21 март 2017 г. е обнародван Правилник за изменение и допълнение на ППЗДДС, с който е приет нов чл. 113б, съгласно който регистрирано лице, което извършва безвъзмездно предоставяне на хранителни стоки, за което е приложим чл. 6, ал. 4, т. 4 от закона, отразява издадения протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 с код "95" в дневника за продажби за съответния данъчен период, като задължително попълва информацията в колони от 1 до 9 включително на приложение № 10.
Колона 9 на приложение № 10 на ППЗДДС е с наименование "Общ размер на данъчните основи за облагане с данъка върху добавената стойност". Съгласно приложение № 12 на ППЗДДС "Параметри, структура и изисквания към файловете на техническия носител" сумата, посочена в поле с код 02-10 от файл PRODAGBI.TXT, който е с наименование "Общ размер на данъчните основи за облагане с данъка върху добавената стойност", трябва да е сума на полета с кодове 02-11, 02-12, 02-13, 02-14, 02-15, 02-16, 02-26.
В тази връзка въпросът Ви е: В кой от посочените кодове (02-11, 02-12, 02-13, 02-14, 02-15, 02-16, 02-26) следва да се посочи данъчната основа на издадения протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 от ППЗДДС?
Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, изразявам следното становище по зададения от Вас въпрос:
Доколкото съгласно приложение № 12 на ППЗДДС "Параметри, структура и изисквания към файловете на техническия носител" сумата, посочена в поле с код 02-10 от файл PRODAGBI.TXT, който е с наименование "Общ размер на данъчните основи за облагане с данъка върху добавената стойност", трябва да е сума на полета с кодове 02-11, 02-12, 02-13, 02-14, 02-15, 02-16, 02-26, данъчната основа на издадения протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 от ППЗДДС следва да се посочи и в поле с код 02-11 "Данъчна основа на облагаемите доставки със ставка 20 %, вкл. доставките при условията на дистанционни продажби, с място на изпълнение на територията на страната".
ЗАМ. Изпълнителен Директор на НАП:
/ГАЛЯ ДИМИТРОВА/
Изложена е следната фактическа обстановка:
С "Държавен вестник", бр. 24 от 21 март 2017 г. е обнародван Правилник за изменение и допълнение на ППЗДДС, с който е приет нов чл. 113б. Съгласно този член регистрирано по ЗДДС лице, което извършва безвъзмездно предоставяне на хранителни стоки, за което е приложим чл. 6, ал. 4, т. 4 от ЗДДС, отразява издадения протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 от ППЗДДС с код "95" в дневника за продажби за съответния данъчен период, като задължително попълва информацията в колони от 1 до 9 включително на приложение № 10 към ППЗДДС.
Колона 9 на приложение № 10 към ППЗДДС е с наименование "Общ размер на данъчните основи за облагане с данъка върху добавената стойност".
Съгласно приложение № 12 към ППЗДДС "Параметри, структура и изисквания към файловете на техническия носител" сумата, посочена в поле с код 02-10 от файл PRODAGBI.TXT, който е с наименование "Общ размер на данъчните основи за облагане с данъка върху добавената стойност", трябва да е сума на полета с кодове 02-11, 02-12, 02-13, 02-14, 02-15, 02-16, 02-26.
В тази връзка е поставен следният въпрос:
Въпрос: В кой от посочените кодове (02-11, 02-12, 02-13, 02-14, 02-15, 02-16, 02-26) следва да се посочи данъчната основа на издадения протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 от ППЗДДС?
Предвид изложената фактическа обстановка и относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, е изразено следното становище:
Съгласно приложение № 12 към ППЗДДС "Параметри, структура и изисквания към файловете на техническия носител" сумата, посочена в поле с код 02-10 от файл PRODAGBI.TXT, с наименование "Общ размер на данъчните основи за облагане с данъка върху добавената стойност", трябва да е сума на полета с кодове 02-11, 02-12, 02-13, 02-14, 02-15, 02-16, 02-26.
В тази връзка данъчната основа на издадения протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 от ППЗДДС следва да се посочи и в поле с код 02-11 "Данъчна основа на облагаемите доставки със ставка 20 %, вкл. доставките при условията на дистанционни продажби, с място на изпълнение на територията на страната".
Извод: Данъчната основа на протокола по чл. 81, ал. 1, т. 7 от ППЗДДС за безвъзмездно предоставени хранителни стоки по чл. 6, ал. 4, т. 4 от ЗДДС се отразява в дневника за продажби в поле с код 02-11 на файл PRODAGBI.TXT като част от "Данъчна основа на облагаемите доставки със ставка 20 %".
