ОТНОСНО: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/.
В Дирекция ОДОП .... е постъпило писмо с вх. № 94-00-101/18.04.2019 г., в което поставяте запитване относно облагане на доходи/печалба от "Еврофутбол" и "ВЕТ 365".
С оглед на действащата нормативна уредба, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от Закона за хазарта /ЗХ,/ хазарт е всяка игра на случайността, в която има залог и може да се получи печалба или да се загуби залогът. Участник в хазартна игра е лице, което е направило залог, за да вземе участие в играта.
Видовете хазартни игри, които са разрешени от ЗХ, са: лотарийни игри, игри със залагания върху резултати от спортни състезания и надбягвания с коне и кучета, игри със залагания върху случайни събития и със залагания, свързани с познаване на факти, игри с игрални автомати и игри в игрално казино. Игрите със залагания върху резултати от спортни състезания са хазартни игри, при които печалбата зависи само от вярното предвиждане и познаване на тези резултати. Спортни състезания са състезания по футбол, баскетбол, волейбол, тенис, бокс, хокей и други, състезания с автомобили, мотоциклети и други. В игрите със залагания залогът се удостоверява посредством удостоверителни знаци, издадени от организатора, които съдържат информация за направените предвиждания и за размера на залога на участника /чл. 60, ал. 3 от ЗХ/. По силата на определението дадено в § 1, т. 1 от допълнителните разпоредби на ЗХ залог е всяко плащане на пари, пряко или под друга форма, за участие в хазартна игра с цел получаване на печалба.
Организаторът на хазартни игри е длъжен в определения срок и по реда, вписан в утвърдените му игрални условия и правила, да изплати печалбата на физическото лице, представило му жетони, отрязъци от фишове, талони или други удостоверителни знаци за потвърждаване на печалбата, които те материализират. Когато размерът на паричната печалба е по-голям от 5000 лв., изплащането се извършва по банков път /чл. 47 от ЗХ/.
Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ, облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон. Като необлагаеми в чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ са посочени паричните и предметните печалби, получени от участие в хазартни игри, организирани с лиценз, издаден по реда на закона за хазарта /ЗХ/ или законодателството на друга държава членка на ЕС, или държава-страна по Споразумението за ЕИП.
Еврофутбол ООД с ЕИК ..... е дружество посочено в регистъра към Държавната комисия по хазарта като организатор на хазартни игри с валидно удостоверение за издаден лиценз.
Игрите в сайта www.bet365.com са организирани от "Хилсайд" (Ню Медия Малта) "Пи Ел Си", също дружество посочено в регистъра към Държавната комисия по хазарта с валидно удостоверение за лиценз.
Видно от посоченото до тук, получените от Вас суми от организатори, притежаващи лиценз за провеждане на хазартни игри е доход от хазартна игра по смисъла на ЗХ.
При условие, както сте посочили в запитването, че това са игрите от където получавате печалба следва, че полученият доход попада в хипотезата на чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ.
Този вид доход, по силата на ЗДДФЛ,не подлежи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа и съответно - не се декларира в годишната данъчна декларацияза получени доходи по чл. 50 от ЗДДФЛ, съгласно разпоредбата на чл. 52, ал. 1, т. 3 от закона.
Необлагаемите доходи по чл. 13 от закона, могат да се декларират по желание на лицата с приложение № 13 към ГДД / чл. 50а от ЗДДФЛ/.
В Дирекция ОДОП е постъпило писмо, с което се поставя запитване относно облагане на доходи/печалба от "Еврофутбол" и "ВЕТ 365".
Въпрос: Относно облагане на доходи/печалба от "Еврофутбол" и "ВЕТ 365".
Съгласно чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от Закона за хазарта (ЗХ), хазарт е всяка игра на случайността, в която има залог и може да се получи печалба или да се загуби залогът. Участник в хазартна игра е лице, което е направило залог, за да вземе участие в играта.
Видовете хазартни игри, разрешени от ЗХ, са:
- лотарийни игри;
- игри със залагания върху резултати от спортни състезания и надбягвания с коне и кучета;
- игри със залагания върху случайни събития и със залагания, свързани с познаване на факти;
- игри с игрални автомати;
- игри в игрално казино.
Игрите със залагания върху резултати от спортни състезания са хазартни игри, при които печалбата зависи само от вярното предвиждане и познаване на тези резултати. Спортни състезания са състезания по футбол, баскетбол, волейбол, тенис, бокс, хокей и други, както и състезания с автомобили, мотоциклети и други.
В игрите със залагания залогът се удостоверява посредством удостоверителни знаци, издадени от организатора, които съдържат информация за направените предвиждания и за размера на залога на участника, съгласно чл. 60, ал. 3 от ЗХ.
По силата на определението в § 1, т. 1 от допълнителните разпоредби на ЗХ, залог е всяко плащане на пари, пряко или под друга форма, за участие в хазартна игра с цел получаване на печалба.
Организаторът на хазартни игри е длъжен в определения срок и по реда, вписан в утвърдените му игрални условия и правила, да изплати печалбата на физическото лице, представило жетони, отрязъци от фишове, талони или други удостоверителни знаци за потвърждаване на печалбата, които материализират печалбата. Когато размерът на паричната печалба е по-голям от 5000 лв., изплащането се извършва по банков път, съгласно чл. 47 от ЗХ.
Съгласно чл. 12, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
В чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ като необлагаеми са посочени паричните и предметните печалби, получени от участие в хазартни игри, организирани с лиценз, издаден по реда на Закона за хазарта или законодателството на друга държава членка на ЕС, или държава - страна по Споразумението за ЕИП.
"Еврофутбол" ООД с ЕИК ... е дружество, посочено в регистъра към Държавната комисия по хазарта като организатор на хазартни игри с валидно удостоверение за издаден лиценз.
Игрите в сайта www.bet365.com са организирани от "Хилсайд" (Ню Медия Малта) "Пи Ел Си", също дружество, посочено в регистъра към Държавната комисия по хазарта с валидно удостоверение за лиценз.
Видно от горното, получените от Вас суми от организатори, притежаващи лиценз за провеждане на хазартни игри, представляват доход от хазартна игра по смисъла на ЗХ. При условие, както е посочено в запитването, че това са игрите, от които получавате печалба, следва, че полученият доход попада в хипотезата на чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ.
Този вид доход по силата на ЗДДФЛ не подлежи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа и съответно не се декларира в годишната данъчна декларация за получени доходи по чл. 50 от ЗДДФЛ, съгласно чл. 52, ал. 1, т. 3 от закона.
Необлагаемите доходи по чл. 13 от ЗДДФЛ могат да се декларират по желание на лицата с приложение № 13 към годишната данъчна декларация, съгласно чл. 50а от ЗДДФЛ.
Извод: Печалбите, получени от участие в хазартни игри, организирани от "Еврофутбол" ООД и "Хилсайд" (Ню Медия Малта) "Пи Ел Си" (bet365), като лицензирани организатори по ЗХ, представляват доходи по чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ, които са необлагаеми, не се включват в общата годишна данъчна основа и не подлежат на задължително деклариране по чл. 50 от ЗДДФЛ, но могат да бъдат декларирани по желание с приложение № 13 по чл. 50а от ЗДДФЛ.
