Изх. № 24-15-325
Дата: 10.01.2020 год.
ДР на ЗДДС, § 1, т. 84;
Наредба № Н-18/2006 г., чл. 52а;
ДР на Наредба № Н-18/2006 г., § 1, Т. 19;
Наредба № Н-18/2006 г. - Приложение № 29.
ОТНОСНО:прилагане на разпоредбиот Закона за данък върху добавената стойност(ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)
Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-15-325/05.04.2019 г., е изложена следната фактическа обстановка:
"........" ЕООД разработва медицински софтуер. На база изискване на НЗОК към договорните партньори за издаване на финансово-отчетни документи (фактури) в електронен формат (ХМL) с начин на плащане с гриф "по банков път", софтуерът съдържа модул за издаване и съхранение на фактура в електронен формат (ХМL) с начин на плащане "по банков път".
На база на Указание относно представяне на отчетен документ по чл. 37, ал. 6 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО), софтуерът съдържа модул за управление на касов апарат с цел разпечатване и съхраняване на номерата на фискалните бонове за заплатените суми по чл. 37, ал. 5 от ЗЗО с цел изготвяне на горепосочения отчетен документ.
Софтуерът не позволява издаване и съхраняване на други фактури, различни от горепосочените.
В тази връзка въпросът Ви по същество е:
На база на гореизложеното, въпросният софтуер класифицира ли се като "софтуер за управление на продажбите в търговския обект" (СУПТО)?
Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, изразявам следното становище по зададеният от Вас въпрос:
Определение за "софтуер за управление на продажбите в търговски обект" (СУПТО) и за "управление на продажбите" са дадени с §1, т. 84 от Допълнителните разпоредби (ДР) на ЗДДС и съответно с §1, т. 19 от ДР на Наредба № Н-18/2006 г.
Съгласно §1, т. 84 от ДР на ЗДДС "софтуер за управление на продажби в търговски обект" е всеки софтуер или модул от софтуер, независимо от технологиите за реализацията му, използван за обработка на информация за извършване на продажби на стоки и/или услуги в търговски обект, за които е налице задължение за издаване на фискален бон.
Съгласно §1, т. 19 от ДР на Наредба №Н-18/2006 г. "управление на продажбите" чрез използване на софтуер за управление на продажбите в търговски обект е процес по автоматизирана обработка на информация за извършване на продажби на стоки или услуги, включващ проследяване на движението на стоките или изпълнението на услугите от заявяването им до тяхното предоставяне и/или извършване на плащане.
Задължително изискване, заложено в определението, е обработката на информацията да бъде автоматизирана. Това означава, че софтуерът автоматизирано обработва и съхранява в база данни въвеждана информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и отразява тяхното предоставяне/заплащане. Важно условие е използваният софтуер да обработва информацията автоматизирано в търговския обект за извършване на продажби, за които е налице задължение за издаване на касов бон, като издаването на фактура също е част от осъществяването на продажбата, независимо че фискалният бон е издаден преди издаването на фактурата.
С оглед на това, в случай че софтуерът за генериране на фактури, притежава посочените по-горе характеристики, той представлява СУПТО и на основание чл. 52а, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г. трябва да отговаря на изискванията съгласно приложение № 29.
Считано от 29 март 2019 г. е в сила нова ал. 2 на чл. 52а от Наредба № Н-18/2006 г. съгласно която, когато в търговски обект се използва софтуер за управление на продажби, чрез който се управляват продажби на стоки или услуги, заплащани напълно или частично от Националната здравноосигурителна каса съгласно националните рамкови договори за медицински дейности и за дентални дейности или Индивидуалния договор за заплащане на лекарствени продукти по чл. 262, ал. 6, т. 1 от Закона за лекарствените продукти в хуманната медицина, на медицински изделия и на диетични храни за специални медицински цели, сключен по реда на Закона за здравното осигуряване, и когато с този софтуер не се управляват други продажби, същият трябва да отговаря най-малко на изискванията по т. 1, 2, 4, 6 и 7 от приложение № 29.
ЗАМ.ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ПЛАМЕН ДИМИТРОВ/
В запитването е посочено, че "........" ЕООД разработва медицински софтуер. Поради изискване на НЗОК към договорните партньори за издаване на финансово-отчетни документи (фактури) в електронен формат (XML) с начин на плащане "по банков път", софтуерът съдържа модул за издаване и съхранение на фактура в електронен формат (XML) с начин на плащане "по банков път".
На основание Указание относно представяне на отчетен документ по чл. 37, ал. 6 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО), софтуерът съдържа модул за управление на касов апарат с цел разпечатване и съхраняване на номерата на фискалните бонове за заплатените суми по чл. 37, ал. 5 от ЗЗО, с оглед изготвяне на посочения отчетен документ.
Посочено е, че софтуерът не позволява издаване и съхраняване на други фактури, различни от описаните по-горе.
Въпрос: На база на гореизложеното, въпросният софтуер класифицира ли се като "софтуер за управление на продажбите в търговския обект" (СУПТО)?
В становището се посочва, че определение за "софтуер за управление на продажбите в търговски обект" (СУПТО) и за "управление на продажбите" се съдържа съответно в § 1, т. 84 от допълнителните разпоредби на ЗДДС и в § 1, т. 19 от допълнителните разпоредби на Наредба № Н-18/2006 г.
Съгласно § 1, т. 84 от ДР на ЗДДС "софтуер за управление на продажби в търговски обект" е всеки софтуер или модул от софтуер, независимо от технологиите за реализацията му, използван за обработка на информация за извършване на продажби на стоки и/или услуги в търговски обект, за които е налице задължение за издаване на фискален бон.
Съгласно § 1, т. 19 от ДР на Наредба № Н-18/2006 г. "управление на продажбите" чрез използване на софтуер за управление на продажбите в търговски обект е процес по автоматизирана обработка на информация за извършване на продажби на стоки или услуги, включващ проследяване на движението на стоките или изпълнението на услугите от заявяването им до тяхното предоставяне и/или извършване на плащане.
Подчертава се, че задължително изискване в това определение е обработката на информацията да бъде автоматизирана. Това означава, че софтуерът автоматизирано обработва и съхранява в база данни въведена информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и отразява тяхното предоставяне/заплащане.
Посочва се, че важно условие е използваният софтуер да обработва информацията автоматизирано в търговския обект за извършване на продажби, за които е налице задължение за издаване на касов бон, като издаването на фактура също е част от осъществяването на продажбата, независимо че фискалният бон е издаден преди издаването на фактурата.
Отбелязва се, че при наличие на посочените характеристики софтуерът за генериране на фактури представлява СУПТО и на основание чл. 52а, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г. трябва да отговаря на изискванията съгласно приложение № 29 към наредбата.
Посочва се, че считано от 29 март 2019 г. е в сила нова ал. 2 на чл. 52а от Наредба № Н-18/2006 г., съгласно която, когато в търговски обект се използва софтуер за управление на продажби, чрез който се управляват продажби на стоки или услуги, заплащани напълно или частично от Националната здравноосигурителна каса съгласно националните рамкови договори за медицински дейности и за дентални дейности или Индивидуалния договор за заплащане на лекарствени продукти по чл. 262, ал. 6, т. 1 от Закона за лекарствените продукти в хуманната медицина, на медицински изделия и на диетични храни за специални медицински цели, сключен по реда на Закона за здравното осигуряване, и когато с този софтуер не се управляват други продажби, същият трябва да отговаря най-малко на изискванията по т. 1, 2, 4, 6 и 7 от приложение № 29 към Наредба № Н-18/2006 г.
Извод: Софтуер за генериране на фактури, който автоматизирано обработва и съхранява информация за продажби на стоки и/или услуги в търговски обект, за които е налице задължение за издаване на фискален бон, представлява СУПТО и следва да отговаря на изискванията на приложение № 29 към Наредба № Н-18/2006 г., като при софтуер, използван само за продажби, заплащани от НЗОК по посочените договори, се прилагат най-малко изискванията по т. 1, 2, 4, 6 и 7 от приложение № 29.
