ОТНОСНО: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/
В Дирекция ОДОП ..... е постъпило Ваше запитване вх. № 07-00-39 от 09.02.2021г. Отправените въпроси са относно прилагането на нормите на ЗДДФЛ.
Искате разяснение относно вида на облагане на доходите на физическо лице, което търгува с финансови инструменти за своя сметка през брокерска платформа. Има ли възможност физическото лице да ползва правото по чл. 13, ал.1, т. 3 от закона за освобождаване от облагане на получените доходи, при условие, че сделките са извършени на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти.
С оглед на действащото към момента законодателство давам следното становище:
Доходите от продажба и замяна на финансови инструменти се облагат по реда предвиден в раздел V "Доходи от прехвърляне на права или имущество", чл. 33, ал.3 и ал. 4 от ЗДДФЛ.
В преходни и заключителни разпоредби на Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност, обн. в ДВ, бр.104/2020 г. с пар. 80 се регламентира, че до 31 декември 2025 г. "разпореждане с финансови инструменти" за целите на чл. 13, ал. 1, т. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица са и сделките с дялове и акции на колективни инвестиционни схеми и на национални инвестиционни фондове, акции, права и държавни ценни книжа, извършени на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти. "Права" за целите на изречение първо са ценните книжа, даващи право за записване на определен брой акции във връзка с взето решение за увеличаване на капитала.
До 31 декември 2025 г. с окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица не се облагат лихвите по облигации или други дългови ценни книжа, издадени от държавата или общините и допуснати до търговия на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти в страната или в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Следва да имате предвид, че цитираните разпоредби влизат в сила от 01.01. 2021 г. и ще могат да се прилагат от данъчната 2021 г.
В запитването се иска разяснение относно вида на облагане на доходите на физическо лице, което търгува с финансови инструменти за своя сметка през брокерска платформа.
Въпрос: Има ли възможност физическото лице да ползва правото по чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ за освобождаване от облагане на получените доходи, при условие че сделките са извършени на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти?
Съгласно действащото законодателство доходите от продажба и замяна на финансови инструменти се облагат по реда на раздел V "Доходи от прехвърляне на права или имущество", чл. 33, ал. 3 и ал. 4 от ЗДДФЛ.
В преходните и заключителни разпоредби на Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност, обн. в ДВ, бр. 104/2020 г., с § 80 се определя, че до 31 декември 2025 г. "разпореждане с финансови инструменти" за целите на чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ са и сделките с:
- дялове и акции на колективни инвестиционни схеми и на национални инвестиционни фондове,
- акции,
- права,
- държавни ценни книжа,
когато тези сделки са извършени на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти.
За целите на първото изречение "права" са ценните книжа, даващи право за записване на определен брой акции във връзка с взето решение за увеличаване на капитала.
До 31 декември 2025 г. с окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ не се облагат лихвите по облигации или други дългови ценни книжа, които са:
- издадени от държавата или общините и
- допуснати до търговия на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти
в страната или в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Следва да се има предвид, че цитираните разпоредби влизат в сила от 01.01.2021 г. и ще могат да се прилагат от данъчната 2021 г.
Извод: Доходите на физическо лице от сделки с посочените финансови инструменти, извършени на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти, могат да се третират като "разпореждане с финансови инструменти" по чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ и да ползват предвиденото освобождаване, при условията и в сроковете, посочени в § 80 от ЗИД на ЗДДС, приложимо от данъчната 2021 г.
