Изх.№ 94-Л-140
Дата: 25.05.2016 год.
КСО, чл. 5, ал. 4, т. 1;
КСО, чл. 6, ал. 2;
КСО, чл. 6, ал. 11;
КСО, чл. 10, ал. 1;
НООСЛБГРЧМЛ, чл. 1, ал. 1;
НООСЛБГРЧМЛ, чл. 1, ал. 2;
Наредба № Н-8820015 г., чл. 3, ал. 9;
Наредба № Н-8820015 г., чл. 3, ал. 10.
ОТНОСНО: прилагане разпоредбите на Наредба № Н-8 от 29 декември 2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и. реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица.
По повод Ваше писмено запитване, постъпило в ЦУ на НАП и заведено с вх. № 94-Л-140 от 09.05.2016 г., Ви уведомявам за следното:
В писмото посочвате, че сте осигурена върху максималния размер на месечния осигурителен доход по трудово правоотношение. Същевременно, упражнявате трудова дейност като самоосигуряващо се лице - собственик на ЕООД. В дружеството има назначен управител.
Въпросите, които поставяте, са:
- Следва ли да подадете декларация в качеството си на самоосигуряващо се лице, че сте осигурена върху максималния месечен размер на осигурителния доход на друго основание, за да не се осигурявате?
- Длъжна ли сте да подавате данни с Декларация обр. № 1 като самоосигуряващо се лице?
Трудовата дейност е основополагаща за възникване на основание за държавно обществено осигуряване (ДОО). Съгласно чл. 10, ал. 1 от Кодекса за социално осигуряване (КСО) осигуряването възниква от деня, в който лицата започват да упражняват трудова дейност по чл. 4 или чл. 4а, ал. 1 и за който са внесени или дължими осигурителни вноски и продължава до прекратяването й.
Доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени или неначислени и други доходи от трудова дейност (чл. 6, ал. 2 от КСО). В чл. 6, ал. 11 от КСО е предвиден специален ред за осигуряване на лицата, които получават доходи от дейности на различни основания по чл. 4 от КСО, с оглед ограничаване на осигурителния доход до максималния месечен размер.
Следователно, месечният осигурителен доход на лице, което през календарния месец е работило по трудово правоотношение и като самоосигуряващо се лице, е сборът от осигурителните доходи, по всяко едно от основанията, но общо върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход.
Самоосигуряващите се лица се осигуряват по ред, определен с Наредбата за общественото осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица (НООСЛБГРЧМЛ). Съгласно чл. 1, ал. 1 от наредбата задължението за осигуряване на самоосигуряващите се лица възниква от деня на започване или възобновяване на трудовата дейност и продължава до нейното прекъсване или прекратяване. При започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на всяка трудова дейност, за която е регистрирано самоосигуряващото се лице, се подава декларация по утвърден образец (ОКд-5) от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите (НАП) до компетентната териториална дирекция на НАП, подписана от самоосигуряващото се лице, в 7-дневен срок от настъпване на обстоятелството (чл. 1, ал. 2 от НООСЛБГРЧМЛ).
На основание чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО осигурителите, осигурителните каси, самоосигуряващите се лица и работодателите периодично представят в Националната агенция за приходите данни за осигурителния доход, осигурителните вноски за държавното обществено осигуряване, Учителския пенсионен фонд, здравното
осигуряване, допълнителното задължително пенсионно осигуряване, вноските за фонд "Гарантирани вземания на работниците и служителите", дните в осигуряване и облагаемия доход по Закона за данъците върху доходите на физическите лица - поотделно за всяко лице, подлежащо на осигуряване. Данните се подават с декларация образец № 1 - приложение № 1 към чл. 2, ал. 1 от Наредба № Н-8 от 29 декември 2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица.
В тази връзка, не е необходимо да подавате декларация като самоосигуряващо се лице в ТД на НАП, че сте осигурена на максималния месечен осигурителен доход по трудово правоотношение, тъй като работодателят Ви има задължение да го декларира с подаването на декларация обр. № 1.
В чл. 3, ал. 9 от наредбата е регламентирано, че за лицата, осигурени на повече от едно основание по чл. 4 от КСО, се подава декларация обр. № 1 и в случаите, в които на едно от основанията осигурителните вноски са внесени върху максималния месечен осигурителен доход.
На основание чл. 3, ал. 10 от наредбата самоосигуряващите се лица, които упражняват трудова дейност и са избрали да се осигуряват само за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт и същевременно са осигурени на основание чл. 4, ал. 1 от КСО за пълен месец върху максималния месечен размер на осигурителния доход, не подават декларация обр. № 1. Разпоредбата е в сила от 01.01.2016 г. и е във връзка с отмяната на чл. 9, ал. 8 от КСО.
Предвид гореизложеното, в случай, че сте декларирали в компетентната териториална дирекция на НАП упражняване на трудова дейност като самоосигуряващо се лице и желание за осигуряване и за общо заболяване и майчинство, следва да подавате ежемесечно декларация обр. № 1.
Съгласно указанията за попълване на декларацията в полето на т. 12 "Вид осигурен" за лицата, упражняващи трудова дейност като съдружници в търговски дружества, се посочва код 12 - за самоосигуряващи се лица. Освен полето за вид осигурен, се попълват и полетата на т. 16 "Дни в осигуряване - общо" и т. 16.4 "Дни без осигурителни вноски, зачетени за осигурителен стаж". Не се попълват полетата с осигурителен доход и проценти осигурителни вноски.
ЗАМ. Изпълнителен Директор на НАП:
/ГАЛЯ ДИМИТРОВА/
В запитването е посочено, че сте осигурена върху максималния размер на месечния осигурителен доход по трудово правоотношение и едновременно с това упражнявате трудова дейност като самоосигуряващо се лице - собственик на ЕООД, в което има назначен управител.
Поставени са следните въпроси:
Въпрос 1: Следва ли да подадете декларация в качеството си на самоосигуряващо се лице, че сте осигурена върху максималния месечен размер на осигурителния доход на друго основание, за да не се осигурявате?
Въпрос 2: Длъжна ли сте да подавате данни с Декларация обр. № 1 като самоосигуряващо се лице?
Трудовата дейност е основополагаща за възникване на основание за държавно обществено осигуряване. Съгласно чл. 10, ал. 1 от КСО осигуряването възниква от деня, в който лицата започват да упражняват трудова дейност по чл. 4 или чл. 4а, ал. 1 и за който са внесени или дължими осигурителни вноски, и продължава до прекратяването на тази дейност.
Съгласно чл. 6, ал. 2 от КСО доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени или неначислени, и други доходи от трудова дейност.
В чл. 6, ал. 11 от КСО е предвиден специален ред за осигуряване на лицата, които получават доходи от дейности на различни основания по чл. 4 от КСО, с оглед ограничаване на осигурителния доход до максималния месечен размер. Месечният осигурителен доход на лице, което през календарния месец е работило по трудово правоотношение и като самоосигуряващо се лице, е сборът от осигурителните доходи по всяко едно от основанията, но общо върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход.
Самоосигуряващите се лица се осигуряват по реда на Наредбата за общественото осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица (НООСЛБГРЧМЛ). Съгласно чл. 1, ал. 1 от НООСЛБГРЧМЛ задължението за осигуряване на самоосигуряващите се лица възниква от деня на започване или възобновяване на трудовата дейност и продължава до нейното прекъсване или прекратяване.
Съгласно чл. 1, ал. 2 от НООСЛБГРЧМЛ, при започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на всяка трудова дейност, за която е регистрирано самоосигуряващото се лице, се подава декларация по утвърден образец (ОКд-5) от изпълнителния директор на НАП до компетентната териториална дирекция на НАП, подписана от самоосигуряващото се лице, в 7-дневен срок от настъпване на обстоятелството.
На основание чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО осигурителите, осигурителните каси, самоосигуряващите се лица и работодателите периодично представят в НАП данни за осигурителния доход, осигурителните вноски за държавното обществено осигуряване, Учителския пенсионен фонд, здравното осигуряване, допълнителното задължително пенсионно осигуряване, вноските за фонд "Гарантирани вземания на работниците и служителите", дните в осигуряване и облагаемия доход по Закона за данъците върху доходите на физическите лица - поотделно за всяко лице, подлежащо на осигуряване.
Данните се подават с декларация образец № 1 - приложение № 1 към чл. 2, ал. 1 от Наредба № Н-8 от 29 декември 2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица.
В тази връзка е посочено, че не е необходимо да подавате декларация като самоосигуряващо се лице в ТД на НАП, че сте осигурена на максималния месечен осигурителен доход по трудово правоотношение, тъй като работодателят Ви има задължение да декларира това с подаването на декларация обр. № 1.
Извод: Не следва да подавате отделна декларация като самоосигуряващо се лице, че сте осигурена върху максималния месечен осигурителен доход по трудово правоотношение, тъй като това се декларира от работодателя с декларация обр. № 1.
Съгласно чл. 3, ал. 9 от Наредба № Н-8 за лицата, осигурени на повече от едно основание по чл. 4 от КСО, се подава декларация обр. № 1 и в случаите, в които на едно от основанията осигурителните вноски са внесени върху максималния месечен осигурителен доход.
На основание чл. 3, ал. 10 от Наредба № Н-8 самоосигуряващите се лица, които упражняват трудова дейност и са избрали да се осигуряват само за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт и същевременно са осигурени на основание чл. 4, ал. 1 от КСО за пълен месец върху максималния месечен размер на осигурителния доход, не подават декларация обр. № 1. Разпоредбата е в сила от 01.01.2016 г. и е във връзка с отмяната на чл. 9, ал. 8 от КСО.
Предвид изложеното, в случай че сте декларирали в компетентната ТД на НАП упражняване на трудова дейност като самоосигуряващо се лице и желание за осигуряване и за общо заболяване и майчинство, следва да подавате ежемесечно декларация обр. № 1.
Съгласно указанията за попълване на декларация обр. № 1, в полето на т. 12 "Вид осигурен" за лицата, упражняващи трудова дейност като съдружници в търговски дружества, се посочва код 12 - за самоосигуряващи се лица. Освен полето за вид осигурен, се попълват и полетата на т. 16 "Дни в осигуряване - общо" и т. 16.4 "Дни без осигурителни вноски, зачетени за осигурителен стаж". Не се попълват полетата с осигурителен доход и проценти осигурителни вноски.
Извод: Ако сте декларирали упражняване на трудова дейност като самоосигуряващо се лице и осигуряване, включително за общо заболяване и майчинство, сте длъжна да подавате ежемесечно декларация обр. № 1, като попълвате код 12 за вид осигурен и съответните полета за дни в осигуряване, без да попълвате осигурителен доход и проценти осигурителни вноски.
